Niipea kui ettevõte soetab või liisib auto, ilmub raamatupidamisse püsiv kuluartikkel - bensiin, kütus ja määrded). Seda saab maha kanda reaalselt kasutatud kütuse põhjal. See tähendab, et võtke numbrid, mille juhid saatelehtedel näitavad. Tihti pole aga tööandjad valmis juhtide sõna võtma ja eelistavad kontrollida bensiinikulu kütusekulu määra kasutades.
Kütuse ja määrdeainete mahakandmise kord kirjutada arvestuspoliitikasse
Kõigepealt peate otsustama, kuidas ostetud kütust arveldate. Tavaliselt ostavad autojuhid ise bensiinijaamadest bensiini. Selleks saavad nad aruande alusel raha. Pärast seda, kui juht esitab tanklate tšekkide rakendamisega ettekande, saate bensiini kontolt 10 Materjalid.
Kui teie ettevõte on lihtsustatud
Teine võimalus: bensiinijaamade võrguga sõlmitud lepingu alusel maksab ettevõte bensiini eest pangaülekandega. Seejärel saate kuu lõpus täieliku teabe selle kohta, kui palju ja mis hinnaga bensiini teie töötajatele kütusekaartidel või kupongidel väljastati. Bensiini saate ka kontole 10. Kütuse arvestamiseks kontol 10 on parem eraldada spetsiaalne alamkonto.
Järgmine punkt, mille peate raamatupidamispoliitikas registreerima, on bensiini mahakandmine. Raamatupidamises tuleb kulukontodele kanda kulunud kütuse maksumus: 20 Põhitoodang, 26 Üldised ärikulud, 44 Müügikulud. Valik sõltub sellest, millise tegevusega teie ettevõte tegeleb ning millist transpordikütust ja määrdeid kantakse maha. Bensiin maha kanda saatelehtede andmete alusel. Need esmased dokumendid peavad täitma teie juhid. Ja märkige neis marsruut, läbisõit, kütuse kogus paagis reisi alguses ja lõpus. Nende arvude erinevus on tegelik kütusekulu, mille peate maha kandma. Bensiin maha kanda tegeliku maksumuse, keskmise maksumuse või FIFO-meetodi järgi. Täpsustage valitud meetod arvestuspoliitikas. Lisaks võib see erineda sellest, kuidas te muude materjalide gruppide mahakandte (punkt 16 PBU 5/01 Varude arvestus).
Hoolikalt!
Bensiini maksumuse mahakandmiseks peavad need olema majanduslikult põhjendatud. Sellega mõistavad ametnikud olukorda, kui kütuse ja määrdeainete tegelik kulu ei ületa organisatsiooni poolt kinnitatud kütusekulu normi.
Nüüd maksustamise arvestuspoliitikast. Tulumaksu arvutamisel võib kütuste ja määrdeainete maksumuse lisada materjalikulude hulka (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 alapunkt 5, punkt 1). Või omistada muudele ametisõidukite hooldusega seotud kulutustele (koodeksi punkt 11, punkt 1, artikkel 264). Ükski neist koodeksi artiklitest ei ütle, et bensiini maksumust tuleks normeerida ja kohaldada kütusekulu määrasid. Seega saab need tegelike kulude summas maha kanda. Ametnikud juhivad aga tähelepanu, et kulud peavad olema majanduslikult põhjendatud. Ja selleks, et kulude suurust kontrolli all hoida, soovitab finantsosakond kasutada kütusekulu määrasid.
Seetõttu peate maksuarvestuspoliitikas esiteks ette kirjutama, millise artikli alla kütust arvestate: materjalikulud või muu. Ja teiseks, kuidas ettevõte kontrollib kütuse ja määrdeainete mahakandmise kulude paikapidavust.
Kütusekulu kontroll normide abil
Üldiselt on enamiku automarkide jaoks juba valmis kütusekulu määrad - need kinnitas Venemaa transpordiministeerium oma 14. märtsi 2008. aasta korraldusega nr AM-23-r. Need standardid vastavad aga rohkem ideaalsetele teeoludele kui tegelikele. Need on mõeldud sirge raja ja kvaliteetse teekatte jaoks. Minimaalne fooride ja pöörete arv. Keskmine õhutemperatuur ja liiklusummikute täielik puudumine.
Kui teie autod sõidavad linnas väikese kiirusega ja isegi kuuma või külma koormuse korral, on kütusekulu palju suurem kui kavandatud normid. Ja teil on vajadus pidevalt kohandada baasmäära nende koefitsientide jaoks, mida transpordiministeerium pakub.
Näiteks on teie autol konditsioneer või kliimaseade. See tähendab, et nende suvel töötamise ajal on kütusekulu suurem. Teedeministeerium teeb ettepaneku korrigeerida määra 7-10 protsenti. Ja talvel suureneb auto bensiinikulu sõltuvalt kliimapiirkonnast 5-20 protsenti (tellimuse nr AM-23-r punkt 5). Samuti peate kohandama baasmäära, kui teie autod sõidavad maapiirkondades. Või tihedalt asustatud linnades. Seega, kui linnas elab üle 1 miljoni inimese, saab normi tõsta 20 protsenti. Ja kui rohkem kui 3 miljonit inimest - 25 protsendi võrra.
Nagu näete, vajavad isegi transpordiministeeriumi normid, mida on võimalik kohandada. Seega, kui otsustate neist juhinduda - olge ettevaatlik. Kütusekulu määrad tuleb kohandada vastavalt sõiduki töötingimustele.
Teine kontrollivõimalus on oma standardite väljatöötamine. Et vältida inspektorite küsimusi, saate kindlaks teha, et olete transpordiministeeriumi pakutud näitajate põhjal välja töötanud oma standardid. Kuid samas arvestasid nad tegelikke transporditingimusi, aga ka autode tehnilist seisukorda.
Tavaliselt kasutavad seda meetodit ettevõtted, millel on märkimisväärne sõidukipark. Esiteks annab direktor korralduse nende sõidukite ja nende teenindatavate marsruutide kütusekulu mõõtmise vajaduse kohta. Näiteks tarnite kaupu linnas asuvatesse kauplustesse. See tähendab, et mõõtmised tuleb teha ajal, mil tavaliselt toimub tarne, et võtta arvesse selliste tegurite mõju nagu sõiduki laadimine ja sõidukiirus. Mõõtmisi teeb spetsiaalne komisjon, mille koosseisu kinnitab juhataja oma korraldusega. Sellise tellimuse näide on toodud siin.
Mõõtmistulemused tuleb dokumenteerida. Täitke iga auto kohta eraldi dokument. Sellised kütusekulu arvutused iga auto kohta on piisavad, et kontrollijatel ei tekiks kahtlust kulude mõistlikkuses. Vaata akti näidist siit.
Vastavalt mõõtmistulemustele kinnitab ettevõtte direktor sisemised kütusekulu normid. Autojuhte tuleb nendest reeglitest teavitada allkirja vastu. Bensiinitarbimise kontrolli kohta on võimalik välja töötada omamoodi määrus, milles nähakse ette normid, aga ka näha ette nende kohandamine vääramatu jõu korral. Kui mingil põhjusel toimub suur ülesõit, kirjutab juht seletuskirja. Ettevõte otsustab selle paberi põhjal, kuidas ülekuluga toime tulla - kasumi maksustamisel arvesse võtta, ettevõtte enda kulul maha kanda või juhilt kinni pidada.
Kas olete kohustatud kohaldama transpordiministeeriumi eeskirju?
Ostetud kütuste ja määrdeainete maksumuse maksukuludes kajastamiseks ei pea ettevõte juhinduma Venemaa transpordiministeeriumi normidest. Venemaa rahandusministeeriumi ametnikud jõudsid sellisele soodsale järeldusele. Selle kohta - nende kiri 3. juunist nr 03-03-06 / 1/20097.
Eksperdid pidasid silmas olukorda, kus ettevõte varustab töötajaid ametiautodega ja tasub bensiinikulud. Nagu rahandusministeerium õigesti märkis, saab kütusekulu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 11. lõigu alusel ametisõidukite hoolduskulude osana maha kanda. Pealegi ei ole sellised kulud standardiseeritud. Peamine on siin kinni pidada maksuseadustiku 25. peatüki üldreeglitest. Nimelt: kulud peavad olema majanduslikult põhjendatud ja esmase allikaga kinnitatud. See, kas järgida transpordiministeeriumi kinnitatud standardeid, on ettevõtete otsustada.
Nii et kui teie organisatsiooni juhid esitavad kütuste ja määrdeainete ostmist kinnitavad dokumendid (näiteks saatelehed ja kassakviitungid), saate nende kulutatud summad hõlpsalt kuludesse kanda. Loomulikult eeldusel, et töötaja on teile esitanud ka ettemaksu. Tuletame meelde, et seda dokumenti saab koostada nii ühtsel kujul nr AO-1 kui ka mis tahes kujul.
Tahame olla ettevaatlikud. Kui töötajad kasutavad tööks isiklikke autosid, on bensiini kulu kuludesse kandmine ohtlik ja ettevõte maksab selle eest hüvitist. Ametnikud usuvad, et hüvitise summa sisaldab kütuse ja määrdeainete maksumust (Venemaa rahandusministeeriumi 26. veebruari kiri nr 03-11-11 / 82).
Kehtestada saatelehtede täitmise järjekord
Liigume nüüd viimase sammu juurde - kütusekulu esmaste dokumentide otsene täitmine. Selline dokument on saateleht. Selle tüüpvorm nr 3 kiideti heaks Venemaa riikliku statistikakomitee määrusega 28. novembrist 1997 nr 78. Võite kasutada seda vormi või välja töötada oma. Peaasi on selles esitada kõik vajalikud üksikasjad. Lisage kindlasti teave marsruudi ja kütusekulu kohta. Just need andmed kinnitavad kulude majanduslikku otstarbekust. Seetõttu tuleb need täpsustada. Veelgi enam, parem on seda teha võimalikult üksikasjalikult: marsruudi kirjelduses on parem märkida konkreetsed aadressid. Vastasel juhul tunnistab maksuamet kütuse ja määrdeainete maksumust tõenäoliselt ebamõistlikuks.
Samuti tuleb meeles pidada, et mootorsõidukitranspordiga mitteseotud organisatsioonid ei pea koostama iga päeva kohta saatelehti. Saate ise määrata, millise sagedusega saatelehti koostate - kord nädalas, kümne päeva jooksul või kord kuus. Peaasi, et nende dokumentide alusel on võimalik määrata kütuse ja määrdeainete kulu.
Mida on oluline meeles pidada
1. Maksuarvestuses saab bensiini maha kanda tegelike kulude ulatuses. Kuid samas peetakse mõistlikuks kulutusi kütusele ja määrdeainetele normide piires.
2. Ettevõte saab kasutada Teedeministeeriumi kütusekulu norme või kinnitada oma näitajad, põhjendades neid oma kütusekulu mõõtmistega.
Tellimus kütuse ja kütusekulu normide kohta
Kütuse ja kütusekulu määrade korraldus - dokument, mida kasutatakse kütuste ja määrdeainete kulunormide määramiseks, võttes arvesse auto marki, modifikatsioone, samuti konkreetse sõiduki tehtud töid.
Üldotstarbelistele sõidukitele kehtestatud normid:
Tuleb meeles pidada, et kütuse ja kütusekulu määrade määramisel tuleb arvestada paranduskoefitsientidega, mille suurus sõltub klimaatilistest, maanteetranspordist ja muudest tööteguritest. Tellimuse aluseks võib olla kütusekulu kontrollmõõtmise akt. Korralduse peab kinnitama ettevõtte vahetu juht.
Eritellimus, mis tagab bensiini maksumuse
Teedeministeeriumis kinnitatud kütusekulu normidele lisandus 928 uut sõidukimargi*. Standardite kasutamine on ettevõtte õigus, mitte kohustus. Seda on rahandusministeerium juba ammu tunnustanud (kiri nr 03-03-06/2/12 30.01.13). Kuid transpordiministeeriumi uute reeglite kasutamiseks on kolm head põhjust. Esiteks on see lihtsam, sest iga uue auto kontrollvõistlusi pole vaja läbi viia. Teiseks saab tõsta vanade autode norme, kui need on kõrgemad, kui ettevõttel praegu on. Kolmandaks ei teki inspektoritel kindlasti küsimusi teedeministeeriumi normide kohta. Standardite uuendamiseks on vaja eritellimust, mille saab vormistada mis tahes kujul (vt näidist).
Korralduses on vaja viidata Venemaa transpordiministeeriumi 14.03.08 korraldusele nr AM-23-r koos uuendatud standarditega ja märkida, et ettevõte kehtestab standardid vastavalt käesolevale dokumendile. Seejärel kirjutage, millistele autodele määrab ettevõte bensiinikulu piirmäärad. Eelkõige on uues nimekirjas Chevrolet Aveo, Daewoo Matiz, Ford Focus ja teised populaarsed kaubamärgid. Kui autosid on mitu, on kõige lihtsam koostada normid tabeliga.
Ühes järjekorras saab kinnitada nii suvised kui talvised (kõrgendatud) normid. Selleks on vaja fikseerida kuude täpsed kuupäevad, millest ettevõte rohkem või vähem bensiini maha kannab. Kokkuvõtteks tasub kirja panna, kes kontrollib säästlikku kütusekulu ja hoiab dokumentatsiooni. Autojuhid peavad olema korraldusega kursis.
Venemaa transpordiministeeriumi 14. mai 2014 korraldus nr HA-50-r.
Inimesed, mul on kütusekulu muutmiseks vaja näidistellimust. Otsingus pole midagi sobivat.
Natalia Profi (850), suleti 6 aastat tagasi
Juri Tark (19481) 6 aastat tagasi
Lähtudes mehaaniliste sõidukite, masinate, mehhanismide ja seadmete kütusekulu määrade kohaldamise korra juhendist, mis on kinnitatud Valgevene Vabariigi transpordiministeeriumi 16. juuni 2005. aasta määrusega nr 28, TELLIN:
1. Valgevene Vabariigi autode, mootorsõidukite ja traktoriseadmete, laevade, masinate, mehhanismide ja seadmete kütuse- ja määrdeainete kulunormide kogumise alusel (Valgevene Vabariigi transpordi- ja sideministeeriumi kiri 01.01. .1999), rakendab kasutatud sõidukite puhul lineaarseid kütusekulu määrasid:
Veoauto traktor Volvo FH-12 (riigi number KI 25-78) (kütusetüüp - diiselkütus) - 25,0 liitrit 100 kilomeetri kohta;
Sõiduauto Peugeot 405 1,9 D (riigi number MA 54-81) (kütuse liik - diislikütus) - 6,9 liitrit 100 kilomeetri kohta.
2. Rakendage Volvo FH-12 veoauto traktori lineaarset kütusekulu määra:
2.1. haagisega autoga töötamisel - kasutatud diislikütusega haagise omamassi (5,8 tonni) iga tonni kohta - 1,3 liitri võrra, mis on 7,54 liitrit;
2.2. varikatusega pardasõiduki kasutamisel ilma katteta sõiduki kabiinis töötava kaubikuga - 5% võrra;
2.3. garaažisisesteks sõitudeks ja tehnilisteks vajadusteks (hooldus, reguleerimistööd, mootori sissetöötamine jne) on reaalse säästu puudumisel norm kütusekulu 0,5% kogukulust kuus.
3. Rakendage Minski linnas reisides auto Peugeot 405 1.9D kütusekulu lineaarset määra 10% võrra.
4. Kui viiel järjestikusel päeval kehtestatakse negatiivne keskmine ööpäevane temperatuur, kohaldatakse lineaarse kütusekulu määra suurendamist 10% kõikide sõidukite puhul.
5. Kui on vaja rakendada mitut soodustust korraga, määratakse normaliseeritud kütusekulu nende soodustuste summat arvesse võttes.
Taotluse suurendamine kuni minu tellimuse tühistamiseni.
Muud vastused
Kütusekulu määrad määrab ettevõte iseseisvalt
Spetsialistide selgitused
Teatavasti peavad ettevõtted oma autode hooldamisel (ostetud või renditud) kandma maha tegelikult tarbitud kütused ja määrdeained saatelehtede alusel vastavalt nende materjalide tegelikule maksumusele, kuid arvestades korralduse korralduses toodud kulumäärasid. Transpordiministeeriumi 10. veebruari 1998. a nr 43 (edaspidi Kulumäärad). Sellest Deebet-Credit kirjutab.
Kuid nagu kohtus selgus, pole see väide päris õige.
Saateleht on esmane dokument maksukulude kinnitamiseks. Eelmisel aastal tunnustasid ettevõtted omatoodetud saatelehe plankide kasutamist. Ainus nõue on, et dokumendi sisu vastaks Rahandusministeeriumi 24. mai 1995. a korraldusega nr 2 kinnitatud raamatupidamise arvestuse tagamise eeskirja punktis 2.7 sätestatud kohustuslikele andmetele või tüüp- või erivormide rekvisiidile. 88 (Taristuministeeriumi 23. aprilli kiri, nr 4492/25 /10-13).
Küsimus bensiini (kütuse) mahakandmisest ainult kulunormide piires on järgmine.
Seega juhib maksuhaldur edaspidi maksunõustamisel ettevõtete kohustust kulunormide kohaselt kulunormide kohaselt maha kanda kütuse ja määrdeainete kasutamise kulud sõiduki läbisõidu andmete alusel. Veelgi enam, kui korralduses nr 43 endas neid ei ole, peaks juriidiline isik pöörduma riigiettevõtte "GosavtotransNIIproekt" poole vastava taotlusega ajutiste individuaalsete lineaarsete kütusekulu põhimäärade väljatöötamiseks puuduvate autode mudelite (modifikatsioonide) jaoks. korraldus nr 43.
Muide, meie hinnangul moonutab selline maksuameti lähenemine kohati tegelikku pilti.
Näide. Vastavalt korraldusele nr 43 on BMW 735i kaubamärgi autode (4-ukseline sedaan, Vp, cc - 3430) kütusekulu määraks 14,6 l / 100 km. Kui sama 2000-2001 aasta auto kütusekulu on tootja andmetel linnas 17,2 l / 100 km, maanteel 9,1 l / 100 km ja keskmiselt 12,1 l / 100 km. Seega võib kütusekulu olenevalt auto kasutusviisist olla normist suurem või väiksem korralduse nr 43 järgi. Maksukulusse läheb aga ainult kütusekulu mitte rohkem kui 14,6 l / 100 km.
Õnneks ei sobi selline olukord kõigile ärijuhtidele. Üks neist juhtidest pöördus pärast maksukonsultatsiooni kohtusse.
Eeltoodud maksuhalduri seisukoht toetust ei leidnud. Kohus tõdes, et need korralduse nr 43 normid on mõeldud ettevõtete kütuse- ja määrdeainete vajaduste planeerimiseks ja nende kulude kontrollimiseks, aruandluseks, säästurežiimi kehtestamiseks ja naftatoodete ratsionaalseks kasutamiseks ning neid saab kasutada ka konkreetse kütuse väljatöötamiseks. tarbimismäärad. Samuti märkis kohus, et nimetatud korraldus ei ole läbinud justiitsministeeriumi riiklikku registreerimist.
Tsiteerigem kommenteeritud kirjas maksuhalduri uut seisukohta: “. kohtu järelduse kohaselt peab ettevõtte tulumaksu maksja arvestama esmaste dokumentide alusel tehtavate kulutustega kütuste ja määrdeainete ostmiseks kehtestatud või enda arvutatud kütusekulumäärade piires. Seejuures saab sõidukite tankimise kulu arvata maksumaksja kuludesse, kui selliseid sõidukeid kasutatakse tema äritegevuses ja ainult kehtestatud kütusekulu piires, arvestades sõidukite ekspluatatsioonitingimusi, kui tüüpvorm. kütuse arvestuse esmane dokument ei ole seadusandlikul tasemel kinnitatud. määrdeained".
Kütuse tellimus.
Kütusekulu tellimused võivad olenevalt sõidukite töötingimustest olla kahte tüüpi.
1. Esimese tüübi puhul ei ole sõidukite töötingimused püsivad. Vahetuse ajal saab autot kasutada nii linnas kui ka väljaspool linna, võib töötada nii tunni- kui ka tükitöö alusel. Nendel tingimustel kantakse kütus maha, arvutades iga saatelehe, et määrata kindlaks konkreetne läbisõit sõiduki erinevate töörežiimide jaoks. baas- või veonormi järgi suurendavate (vähendavate) koefitsientide kasutamisega.
2. Teist tüüpi sõidukite töötingimusi iseloomustavad pidevad, muutumatud töörežiimid. Nendel tingimustel määratakse iga saatelehe kütusekulu suve või talve korrutisega tööstandard kogu läbisõidu eest. Sõidukite pidevates ja muutumatutes tingimustes töötamise juhtum on toidu tarnimine linnapiirkondades asuvatesse jaemüügipunktidesse.
Näide 1. tüüpi tellimusest.
Tellimuse nr __ kuupäevaga ________________________________
"Sõidukite käitamiseks kasutatava kütuse mahakandmisest."
1. Installige järgmine põhinormid ja toetused vanuse järgi sõidukid, vastavalt:
1.1 Sõiduautole GAZ-3110 riik. number (___) - 12,2 l \ 100 km ja 10% vanusele.
1.2. Kauba pardal olevale sõidukile GAZ-3302 "Gazelle" riik. Arv (___) - 15,5 l \ 100 km ja 5% vanusele.
1.3. Kaubiku GAZ-2705 jaoks Arv (___) -15,0 l \ 100 km ja 5% vanusele.
2. Installige järgmine transpordinormid ja toetused vanuse järgi vastavalt:
2.1. Bussile KAVZ-3976 riik. number (___) - 30 l \ 100 km ja 10%.
3. Määrake järgmised kõikidele sõidukitele ühised suurendamise ja vähendamise tegurid.
a) autode kasutamiseks talvel (5 kuni 20%) - üldiselt talveperioodi või kuude kaupa;
b) autode käitamiseks linnas - (+) 5 kuni 25 protsenti;
c) sagedaste tehnoloogiliste peatuste korral - (+ 10% (välja arvatud GAZ-3110);
d) talvel mootorite käivitamiseks ja soojendamiseks - (+ 8%);
e) väljaspool linnalähedast piirkonda - (-10%);
4. Muude soodustuste puhul teeb vastutav isik vastava kande saatelehe veergu "Erimärgid".
5. Raamatupidajad kannavad kütust maha vastavalt põhi- ja transpordistandarditele, läbisõitu erinevatel režiimidel, kasutades ülaltoodud koefitsiente.
Direktor _________________
2. Näide 2. tüüpi tellimusest.
Tellimuse nr ___ kuupäevaga _______________________________
"Kütusekulu kasutusnormide kehtestamise kohta".
1. Määrake kütusekulu baasmäärade juurdekasvu konstantsed väärtused:
talvetoetused - 15%; linnatingimused 15%; sagedased tehnoloogilised peatused 10%; mootorite käivitamiseks ja soojendamiseks talvel - 5%.
2. Kehtestage järgmised sõidukite tööea kütusekulu määrad ja suurenevad koefitsiendid:
3. Raamatupidajad kannavad kütust maha vastavalt suvistele töönormidele (mai - oktoober) ja talvisele tööstandardile (november - aprill) kogu läbisõidu pealt.
Direktor _________________________________
Autotrans-consultant.ru.
Milliseid norme talveks valida
Alustage üleminekut talvistele kütusekulumääradele, otsustades, milliseid määrasid – teie enda või ametlikke – ettevõte rakendab. Tulumaksu arvutamisel ei ole sõidukite, sealhulgas kütuse ja määrdeainete hoolduskulud standardiseeritud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11, punkt 1, artikkel 264). Kuid on nõuandvaid standardeid, mis on toodud metoodilistes soovitustes (Venemaa transpordiministeeriumi korraldus 14. märtsil 2008 nr AM-23-r). Soovituslikud määrad näevad ette protsendid, mille võrra saab talvel tavalisi suvemäärasid tõsta. Talvestandardid sõltuvad Venemaa piirkonnast. Protsendid on näha allolevas visuaalses tabelis.
Talviste lisatasude väärtus kütusetarbimise määradele Venemaa piirkondade kaupa
| nr lk | Venemaa piirkonnad (föderaalringkondade kaupa) | Talviste lisatasude kuude arv ja kestus | Talvetoetuste maksimumväärtus, mitte üle, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. Kesk | |||
| 1 | Moskva |
5.0 01.XI..31.III |
10 |
| 2 | Belgorodi piirkond |
4.0 15.XL..15.III |
7 |
| 3 | Brjanski piirkond |
5.0 01.XI..31.III |
10 |
| 4 | Vladimiri piirkond |
5.0 01.XI..31.III |
10 |
| 5 | Voroneži piirkond |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 6 | Ivanovo piirkond |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 7 | Kaluga piirkond |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 8 | Kostroma piirkond |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 9 | Kurski piirkond |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 10 | Lipetski piirkond |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 11 | Moskva piirkond |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 12 | Oryoli piirkond |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 13 | Rjazani piirkond |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 14 | Smolenski piirkond |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 15 | Tambovi piirkond |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 16 | Tveri piirkond |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 17 | Tula piirkond |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 18 | Jaroslavli piirkond |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| II. Loode | |||
| 19 | Peterburi |
5.0 01.XI..31.III1 |
10 |
| 20 | Karjala Vabariik |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| 21 | Komi Vabariik Vorkuta koos kõrvalasuva halduspiirkonnaga |
6.0 01.XI...30.IV 6.5 15.X…30.IV |
15 |
| 22 | Arhangelski piirkond (v.a Neenetsi autonoomne ringkond) |
6.0 01.XI...30.IV |
15 |
| 23 | Vologda piirkond |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 24 | Kaliningradi piirkond |
4.0 15.XL..15.III |
7 |
| 25 | Leningradi piirkond. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 26 | Murmanski piirkond |
6.0 01.XI...30.IV |
15 |
| 27 | Novgorodi piirkond |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 28 | Pihkva piirkond |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 29 | Neenetsi autonoomne ringkond |
6.0 15.X...15.IV |
18 |
| III. Põhja-Kaukaasia | |||
| 30 | Adygea Vabariik |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 31 | Dagestani Vabariik |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 32 | Inguššia Vabariik |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 33 | Tšetšeenia vabariik |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 34 | Kabardi-Balkari Vabariik |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 35 | Kalmõkkia Vabariik |
5.0 15.X...15.III |
10 |
| 36 | Karatšai-Tšerkessi Vabariik |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 37 | Põhja-Osseetia Vabariik – Alaania |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 38 | Krasnodari piirkond |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 39 | Stavropoli piirkond |
3.5 01.XII..15.III |
5 |
| 40 | Astrahani piirkond |
5.0 15.X...15.III |
10 |
| 41 | Volgogradi piirkond |
5.0 15.X...15.III |
10 |
| 42 | Rostovi piirkond |
4.0 15.XI..15.III |
7 |
| IV. Volga | |||
| 43 | Baškortostani Vabariik |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| 44 | Mari El Vabariik |
5.0 01.XI..31.III |
10 |
| 45 | Mordva Vabariik |
5.0 01.XI..31.III |
10 |
| 46 | Tatarstani Vabariik |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 47 | Udmurdi vabariik |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 48 | Tšuvaši vabariik |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 49 | Kirovi piirkond |
5.5 15.X...31.III |
12 |
| 50 | Nižni Novgorodi piirkond. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 51 | Orenburgi piirkond |
6.0 15.X...15.IV |
15 |
| 52 | Penza piirkond |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 53 | Permi piirkond (v.a Komi-Permjatski autonoomne ringkond) |
5.5 01.XI...15.IV |
10 |
| 54 | Samara piirkond |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 55 | Saratovi piirkond |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 56 | Uljanovski piirkond |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 57 | Komi-Permjatski autonoomne ringkond |
6.0 15.X...15.IV |
18 |
| V. Uural | |||
| 58 | Kurgani piirkond |
5.5 01.XI...15.IV |
10 |
| 59 | Sverdlovski piirkond. |
5.5 01.XI...15.IV |
10 |
| 60 | Tjumeni piirkond (v.a Hantõ-Mansiiski ja Jamalo-Neenetsi autonoomsed ringkonnad) |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| 61 | Tšeljabinski piirkond |
5.5 01.XI...15.IV |
10 |
| 62 | Hantõ-Mansi autonoomne ringkond |
6.5 15.X...30.IV |
18 |
| 63 | Jamalo-Neenetsi autonoomne ringkond |
6.5 15.X...30.IV |
18 |
| VI. Siberi | |||
| 64 | Altai Vabariik |
5.5 01.XI...15.IV |
15 |
| 65 | Burjaatia Vabariik |
6.0 01.ХI... З0V |
18 |
| 66 | Tuva Vabariik |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| 67 | Khakassia Vabariik |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| 68 | Altai piirkond |
5.5 01.XI...15.IV |
15 |
| 69 | Krasnojarski territoorium (v.a Taimõr ja Evenki autonoomne oblast) |
5.5 01.XI...15.IV |
15 |
| 70 | Irkutski piirkond (v.a Ust-Orda Burjaadi autonoomne ringkond) |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| 71 | Kemerovo piirkond. |
6.0 01.ХI...30.IV |
15 |
| 72 | Novosibirski piirkond |
5.5 01.XI... 15.IV |
12 |
| 73 | Omski piirkond |
5.5 01.XI... 15.IV |
12 |
| 74 | Tomski piirkond |
5.5 01.XI... 15.IV |
12 |
| 75 | Chita piirkond (v.a Aginski Burjaadi autonoomne ringkond) |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| 76 | Taimõri autonoomne ringkond |
7.0 15.X...15.V |
18 |
| 77 | Ust-Orda Burjaadi autonoomne ringkond |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| 78 | Evenki autonoomne ringkond |
7.0 15.X....15.V |
18 |
| 79 | Aginski Burjaadi autonoomne ringkond |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| VII. Kaug-Ida | |||
| 80 | Sahha Vabariik (Jakuutia) (v.a Tšukotka autonoomne ringkond) |
7.0 15.X...15.V |
20 |
| 81 | Primorski krai |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| 82 | Habarovski piirkond |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| Okhotski piirkond |
6.5 15.X...30.IV |
18 | |
| 83 | Amuuri piirkond |
6.0 01.XI...30.IV |
15 |
| 84 | Kamtšatka piirkond (v.a Koryaki autonoomne ringkond) |
6.0 01.XI...30.IV |
15 |
| 85 | Magadani piirkond |
6.5 15.X...30.IV |
18 |
| 86 | Sahhalini piirkond - lõunaosa |
5.0 15.XI...15.IV |
12 |
| Sahhalini piirkond - põhjaosa (üle 50° põhjalaiuskraadi) |
6.0 01.XI...30.IV |
15 | |
| 87 | Juudi autonoomne piirkond |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| 88 | Koryaki autonoomne ringkond |
6.0 01.XI...30.IV |
15 |
| 89 | Tšukotka autonoomne ringkond |
6.5 15.X...30.IV |
20 |
| 90 | Põhja-Jäämere saared ja mered |
7.0 01.XI...31.V |
20 |
| 91 | krimmi |
4.0 01.ХI..01.III |
5 |
Kuid ametlikke standardeid ei ole vaja kohaldada. Seega on organisatsioonil õigus tulumaksu arvutamisel arvestada kütuse ja määrdeainete kulu täies mahus. Muidugi eeldusel, et need on majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 punkt 1).
Kui ettevõte otsustas kehtestada oma standardid, määrab piirangud organisatsiooni juht. Need peavad vastama masinate kaubamärkidele, arvestama nende tehnilist seisukorda ja tööomadusi. Vaadake allpool näidistellimust kütuse- ja määrdeainete standardite kohta.
Tellimuse andmed talvenormide kohta
Talviste standardite korralduses tuleb öelda, mis kuupäevast ettevõte neid rakendab. Tellimuses on vaja üksikasjalikult kirjeldada teavet auto kohta, millele ettevõte kehtestab uue standardi. Kirjutage auto mark, selle modifikatsioon, riiklik registreerimismärk. Siis on väiksem oht sattuda segadusse ja maksuarvestuses kulutusi üle hinnata.
Ametnikud lubavad ettevõtetel kehtestada mõne auto jaoks transpordiministeeriumi standardid ja teistele omad. Siis on järjekorras vaja tõmmata selged piirid ühe ja teise vahele, et ei tekiks kontrolli käigus segadust, millised normid on õiged.
Korralduses saate määrata, kes töötajatest vastutab ettevõttes talvenormide järgimise eest. Selleks võib olla näiteks AHO juht või transpordiosakonna juhataja. Seda töötajat tuleb uue korraldusega kurssi viia. Ettevõte on üle läinud talvistele kütusekulu määradele, teavitage ka raamatupidajat, kes vastutab kütusekulu arvestuse eest.
Viimased muudatused kütusestandardites
2015. aastal vaatas transpordiministeerium üle oma standardid (14. juuli 2015. a määrus nr HA-80-r). Eelkõige on kasvanud suurte linnade lisatasud ja kasvanud tehnoloogilise transpordi koefitsiendid, sh ettevõttesiseselt kasutatavad. Näiteks selliste masinate hulka kuuluvad laadurid, traktorid, kraanad.
Transpordiministeerium on suurendanud miljonilinnade koefitsiente. Nüüd on toetuse ülemmäär tõusnud 25 protsendilt 35 protsendile. Ja see väärtus kehtib autode kohta, mida kasutatakse linnades, kus elab üle 5 miljoni inimese. Linnades, kus elab 1–5 miljonit inimest, saab kütuse ja määrdeainete mahakandmise määra tõsta 25 protsenti.
Uute reeglite kohaselt saab korrutuskoefitsiente rakendada mitte ainult linnade ja suurasulate puhul, nagu seni, vaid ka mistahes muudele asulatele (korraldusega nr AM-23-r kinnitatud metoodiliste soovituste punkt 5). Näiteks alevid, külad ja külad jne. Selliste asulate territooriumil autosid kasutavatel ettevõtetel on samuti õigus tõsta kütusekulu 5 protsenti. Selle lisatasu rakendamise ainsaks tingimuseks on reguleeritud ristmike, fooride või muude liiklusmärkide olemasolu.
Tööks sõidukeid kasutavad ettevõtted kannavad nende ülalpidamiskulud. Esiteks on need kulutused kütustele ja määrdeainetele – kütustele ja määrdeainetele. Nende hulka kuuluvad kütus, erinevad vedelikud ja õlid. Kütuse ja määrdeainete mahakandmine toimub vastavalt normidele - kas iseseisvalt kehtestatud või transpordiministeeriumi poolt kinnitatud. Samal ajal annab organisatsioon välja korralduse erinevate sõidukite kütuse ja määrdeainete mahakandmise normide kohta. Allolevas artiklis soovitame alla laadida sellise tellimuse näidise.
Kütuse ja muude kütuste ja määrdeainete kulunormid määratakse pärast kontrollmõõtmisi erinevates tingimustes. Nende mõõtmiste käigus tehakse kindlaks, kui palju kütust ja määrdeaineid konkreetne auto 100 km kohta kulutab, misjärel kinnitatakse tellimusega kütusekulu määrad.
Edaspidi juhindub raamatupidaja kütuste ja määrdeainete mahakandmisel kinnitatud standarditest. Selline korraldus on õigustuseks kulude mahakandmiseks ja nende maksustamisel arvestamiseks.
Samuti võimaldab tellimus süstematiseerida kütusekulu ettevõttes.
Kuidas koostada korraldust kütusekulu määra kindlaksmääramiseks
Registreerimine toimub kirjaplangil pärast kütusekulu mõõtmist. Tellimuse saab koostada iga üksiku sõiduki või kogu ettevõtte kohta.
- kehtestada transpordi kulunormid - selgitatakse sõiduki marki, kehtestatud määrad auto erinevatele töötingimustele, näiteks hooajati (suvi, talv);
- tagama kütuse ja määrdeainete säästlikud kulutused vastavalt kehtestatud normidele - selle ülesande võib panna sõidukite käitamise eest vastutavale isikule, näiteks transpordiosakonna juhatajale;
- pidama arvestust ja maha kandma kütuseid ja määrdeaineid, vastavalt ettenähtud normidele - käesolev korraldus kehtib kütuste ja määrdeainete mahakandmise konteerimist teostavale raamatupidajale;
- määrake korralduse täitmise eest vastutav isik - näidatakse tema ametikoht ja täisnimi.
Koostatud kütuse ja määrdeainete normijärgse mahakandmise korralduse näidisele kirjutab alla ettevõtte juht, misjärel juhitakse see kõikidele selles registreeritud isikutele. Iga vastutava töötaja allkirjad pannakse direktori allkirja alla.
Talveks kehtestatud normid kehtivad oktoobri algusest märtsi lõpuni, ülejäänud aja kehtivad suvised kütusekulu normid.
Võimalik on määrata ainult suvised normid, talvised saab aga koefitsiendiga. Talvel kütuse ja määrdeainete kulu suureneb.
Ettevõte saab kasutada ka olemasolevaid transpordiministeeriumi poolt kehtestatud norme - 100 km kulutatud liitrite arvu. Isekehtestatud normid määrab komisjon, kes teeb vajalikud arvutused saatelehtede, saatelehtede alusel, kus on märgitud veetava kauba maht. Dokumentide aluseks võivad olla ka piirpiirkaardid, tehtud tööde aktid.
Pärast arvutuste tegemist koostab komisjon akti, millega kehtestatakse kütuse ja määrdeainete mahakandmise normid. Selle akti alusel antakse mahakandmise korraldus. Selle disaini näidet pakutakse allpool allalaadimiseks.
seotud artiklid
Organisatsioon peab kütusekulu maksuarvestuses põhjendama. Selleks saate kasutada 2018. aasta kütusekulu määrasid, mille on kinnitanud Vene Föderatsiooni transpordiministeerium viimases väljaandes. Artiklist leiate standardite tabeli transpordiliikide kaupa.
VIP-pääs ajakirjale Russian Tax Courier 3 päevaks
Miks kasutada kütuse mahakandmise määrasid
Kulud tulumaksu maksubaasi arvestamise eesmärgil peavad olema põhjendatud. Maksuseadustik ei kohusta kütusekulu normeerima ja rahandusministeeriumi hinnangul pole see ka nõutav (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 27.01.2014 nr 03-03-06/1/ 2875). Kuid föderaalse maksuteenistuse ametnikud nõuavad mitte ainult selliste kulude normeerimist, vaid ka kinnipidamist Vene Föderatsiooni transpordiministeeriumi 2018. aasta kütusekulu määrast.
Nendel tingimustel on organisatsioonil kolm võimalust:
- Kulude kandmine tegelike andmete alusel maha. Sel juhul peate olema valmis oma seisukohta kohtus kaitsma,
- Arvestage kulud vastavalt enda väljatöötatud normidele,
- Kulude mahakandmine vastavalt Venemaa transpordiministeeriumi 14. märtsi 2008. aasta määrusega nr AM-23-r kinnitatud piirmääradele. See on kõige lihtsam ja ohutum variant, seega on parem seda kasutada.
Maksuhaldur eemaldab bensiini maksumuse, kui te ei suuda neid põhjendada. Näiteks kui kannate maha kütust, mis ületab teie enda kehtestatud norme. Paljud kasutavad transpordiministeeriumi standardeid, kuid need võivad olla nende enda standardid. Et kulusid mitte kaotada, põhjendage ülejääki. See on võimalik igal ajal aastas, sealhulgas suvel. Suurenenud kütusekulu õigustamiseks on kaks võimalust>>>
Kütuse- ja määrdeainete standardid 2018. aastaks, mille on viimases väljaandes heaks kiitnud Vene Föderatsiooni transpordiministeerium
Iga auto jaoks määratakse kütusekulu piirid individuaalselt, võttes arvesse järgmisi tegureid:
- auto mudel,
- sõiduki läbisõit,
- Transpordiministeeriumi poolt kinnitatud kütuse baaskulu,
- Kasvavad koefitsiendid.
Arvutage sõiduautode bensiinikulu 2018. aastaks järgmise valemi abil:
Vene Föderatsiooni transpordiministeerium on kehtestanud iga transpordimargi jaoks kütuse ja määrdeainete põhistandardid ning lõplik ettevõte arvutab iseseisvalt, võttes arvesse korrutustegureid.
Lisatasud ja koefitsiendid kütusekulu määradele
Teedeministeeriumi korraldusega on määratletud hulk soodustusi ja koefitsiente, mis suurendavad kütusekulu määrasid sõltuvalt sõidukite tee-, kliima- ja muudest töötingimustest.
Talvised toetused kütusekulu eest 2018. aastal. Talvised lisatasud rakenduvad külmal aastaajal, sest talvel suureneb kütusekulu masina soojendamiseks ja käitamiseks. Toetused määratakse iga kliimapiirkonna jaoks eraldi:
- keskne,
- Loode,
- Põhja-Kaukaasia,
- Volga,
- Uural,
- siberi,
- Kaug-Ida.
Iga piirkonna jaoks on olemas:
- Toidulisandi kestus
- Talvetoetuse maksimumsumma.
Altai territooriumil saab rakendada talvist lisatasu 5,5 kuud 1. novembrist 15. aprillini. Maksimaalne talvetoetus selles piirkonnas on 15%.
Mõnikord tekivad varased või ebatavaliselt pikad talved. Siis saab negatiivseid temperatuure määrata varem või jätkata hiljem kui soovitatud kuupäevad. Teedeministeerium võimaldab ettevõtetel iseseisvalt määrata talvetoetuste taotlemise algus- ja lõppkuupäeva, keskendudes keskmise ööpäevase õhutemperatuuri läviväärtusele miinus 5 kraadi Celsiuse järgi.
Autosalongi kütte lisatasud 2018.a. Lisaks talvistele lisatasudele, mis arvestavad suurenenud kütusekulu mootori soojendamiseks, lisanduvad lisatasud sõiduki salongi soojendamise eest. Neid kasutatakse juhul, kui kabiini soojendab täiendavalt paigaldatud küttekeha.
Lisatasu kohaldamise perioodi määravad transpordiettevõtted iseseisvalt, keskendudes keskmise ööpäevase õhutemperatuuri läviväärtusele pluss 5 kraadi Celsiuse järgi.
Kui teedeministeerium konkreetset marki sõidukile või küttekehale lisatasu suurust ei määra, siis ettevõte määrab normid ise vastavalt tootja andmetele.
Muud lisatasud ja koefitsiendid kütusekulu määradele. Teedeministeeriumi tellimusel on kehtestatud veel mitu koefitsienti, mis suurendavad kütusekulu määrasid masina töötamisel erinevates tingimustes.
Vaata tabelist, kuidas kütusekulu suureneb, kui masin töötab mägistel aladel:
Kõrgus merepinnast
Kui palju saate limiiti suurendada
Uued kütusekulu standardid 2018. aasta Vene Föderatsiooni transpordiministeeriumile: uusim versioon
seotud artiklid
Vene Föderatsiooni transpordiministeeriumi 2018. aasta uued kütusekulustandardid viimases väljaandes on oma olemuselt eranditult soovituslikud. Organisatsioonil on õigus iseseisvalt kehtestada kütuse ja määrdeainete kulude maksimumsumma. Peamine on sellised kulutused dokumenteerida ja põhjendada.
Kütuse ja määrdeainete kulu maksuarvestuses kajastub materjalikuluna. Neid võetakse arvesse kasumi maksustamisel (üldsüsteemi alusel) või lihtsustatud maksusüsteemi – maksu (lihtsustatud maksusüsteemi alusel) – arvutamisel.
Vene Föderatsiooni transpordiministeeriumi kütusekulu normid
Kütusekulu määra arvutamisel ilmneb esimene probleem. Seega kinnitati Venemaa transpordiministeeriumi 14. märtsi 2008 korraldusega nr AM-23-r kütusekulu normid. Varem väitsid Vene Föderatsiooni rahandusministeerium ja pärast neid maksuamet, et just nendes piirides tuleks sellised kulud maha kanda.
Vene Föderatsiooni transpordiministeeriumi kütusekulustandardid saate alla laadida lingilt:
Pealegi tehakse selles järjekorras muudatusi üsna harva. Viimati oli 3 aastat tagasi. Samal ajal on paljud tootjad uuendanud oma sõidukite valikut. Seetõttu puuduvad suure osa maanteetranspordi puhul transpordiministeeriumi standardid üldse. Kuidas olla sellises olukorras? Ametnikud uskusid pikka aega, et alguses saavad nad juhinduda vastavast tehnilisest dokumentatsioonist ja (või) autotootja teabest.
Ja tulevikus peate võtma ühendust spetsialiseeritud organisatsiooniga, kes töötab välja standardid spetsiaalselt teie ettevõtte auto jaoks. Kuid 2013. aastal poliitika muutus. Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium märkis 30. jaanuari 2013 kirjas nr 03-03-06/2/12, et maksuseadustik ei näe ette selliste kulude reguleerimist. Seetõttu peab organisatsioon ise otsustama, kas võtta arvesse Vene Föderatsiooni transpordiministeeriumi mootorsõidukite kütuse ja määrdeainete tarbimise norme või mitte.
Nüüd saate ilma maksuinspektoritega vaidlemata kasutada reegleid, mille organisatsioon on enda jaoks välja töötanud. Praktika näitab, et kui selline vaidlus tekib, on kohtunikud organisatsiooni poolel. Oma otsustes rõhutavad nad, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükk ei nõua kütusekulude normeerimist.
Kuidas põhjendada kütusekulu määra
Kõik kulud peavad olema dokumenteeritud ja majanduslikult põhjendatud. Seetõttu on kütuse ja määrdeainete tarbimise kontrollimiseks ja kulude majandusliku otstarbekuse kinnitamiseks vaja kindlaks määrata maanteetranspordi kütuse ja määrdeainete tarbimise sisenormid, mis on loetletud organisatsiooni bilansis. Saate oma määra välja töötada nii Vene Föderatsiooni transpordiministeeriumi 2018. aasta soovituste kui ka soovitatava kulumäära alusel, mille määrab auto tootja.
Kinnitusjärjestus võib välja näha järgmine:
Kinnitatud normid peavad vastama masinate kaubamärkidele, arvestama nende tehnilist seisukorda ja tööomadusi. Organisatsioonisiseste (korraldusega kinnitatud) kütuse- ja määrdeainete kulunormide kehtestamiseks teatud tüüpi ametisõidukitele on võimalik läbi viia autode kontrollsõite (antud tingimustel). Nende tulemus väljastatakse kontrolli saabumise aktiga mis tahes kujul. Eraldi tellimusega on mõttekas määrata ka komisjon, kes viib pidevalt läbi sõidukite kütusekulu kontrollmõõtmisi.
Oma standardite väljatöötamisel saab kasutada transpordiministeeriumi poolt 2018. aastaks soovitatud kütusekulu baasmäära.
Kütuse ja määrdeainete kulunormid 2018: parandustegurid
Soovitav on eraldi kooskõlastada suvised ja talvised kütusekulu määrad. Lisaks võib määr sõltuda ka elanike arvust piirkonnas, kus masinat kasutatakse. Vajalikud parandustegurid saab kinnitada ka organisatsiooni korraldusega.
Normi parandustegurite kinnitamise järjekord võib välja näha järgmine:
Kui organisatsioon ületab kehtestatud norme ega suuda selle ületamise paikapidavust dokumenteerida, siis ei saa tulumaksu arvutamisel arvesse võtta temaga kehtestatud norme ületavaid kütuse- ja määrdekulusid. Liigsed kulutused kütusele ja määrdeainetele ei ole sel juhul majanduslikult põhjendatud.
2018. aasta kütusekulu määrade tabel
2018. aasta sisetranspordi peamised kütusekulu määrad on kokku võetud tabelis:
Auto mudel, mark, modifikatsioon
Kütusekulu määr - 2018.a
normy_rashoda_fuel.jpg
Kütusekulu määrasid kehtestavad ettevõtted ja üksikettevõtjad mitte ainult kütuste ja määrdeainete kasutamise kontrollimiseks, vaid ka maksubaasi vähendamiseks. Sellised standardid on asjakohased oma tegevuses sõidukeid kasutavatele majandusüksustele, sh. kaupade või reisijate veoks.
Kuidas rakendada kütusekulu norme (Vene Föderatsiooni transpordiministeerium)
Mahakantud kütusekoguse standardid on vajalikud selleks, et minimeerida vaidlusi reguleerivate asutustega, sealhulgas:
- kütuse ja määrdeainete kulumäärad aitavad tuletada muude kulude objektiivset väärtust kaupade või teenuste maksumuses;
- Kulutatud kütuse ja määrdeainete kogus mõjutab otseselt tulumaksu suurust.
Kütuseressursside arvestust saab pidada ka tegelike kuludega, kuid maksurevisjoni käigus tuleb iga bensiiniliitrit põhjendada.
Kütusekulu normeerimise kohustust maksuseadus ette ei näe ning rahandusministeeriumil sellist nõuet ettevõtetele ja üksikettevõtjatele ei ole. Kütuse mahakandmise meetod, võttes arvesse standardeid, on tingitud vajadusest põhjendada kogu tulumaksu maksubaasi hulka arvatud kulude summat.
Kes määrab kütusekulu normid:
- Transpordiministeerium - 2018. aastal on soovituslikud standardid antud 14. märtsi 2008 korraldusega nr AM-23-r (muudetud 14. juulil 2015). Vene Föderatsiooni transpordiministeeriumi kütusekulustandardeid võivad ettevõtted ja üksikettevõtjad kasutada juhisena või soovitusena, kuid mootorsõidukite ja ettevõtete juhtimis- ja juhtimissüsteemis töötavate inimeste jaoks on need standardid kohustuslikud. Seda seisukohta kajastavad maksuhaldurid 21. septembri 2015. a kirjas nr AC-4-10 / 16581 ja korralduse nr AM-23-r lisa 1. jao lõikes 1.
- Kütusekulu norme saavad arvutada ja kinnitada ka majandusüksused ise (näiteks kontrollmõõtmisakti või -tellimuse abil).
2018. aasta kütusekulu määrad võivad sisaldada mitmeid kahanevaid või suurenevaid tegureid – see on vajalik kulude optimeerimiseks, võttes arvesse aastaaega ja liikluse iseärasusi konkreetses piirkonnas.
Vene Föderatsiooni transpordiministeerium reguleerib kütusekulu norme seadusega, selle standardite uusim versioon võtab arvesse 14.07.2015 korraldusega nr HA-80-r tehtud kohandusi. Kui kütuse, õlide või muude kütuste ja määrdeainete normid on ületatud, on vaja koostada dokumendid, mis võivad konkreetses olukorras põhjendada tarbimise suurendamise vajadust. Selleks vajate reisilehti.
2018. aasta kütusekulu määrad määratakse erinevatele automarkidele ja -mudelitele vastavalt auto modifikatsioonile eraldi. Kütusestandardeid on mitut tüüpi:
- Põhilised kütusekulu määrad. Neid mõõdetakse liitrites iga 100 kilomeetri kohta eeldusel, et sõiduk on sõidukorras.
- Veonorm koos meetritega liitrites 100 km raja kohta veotingimustes.
- Standardid bussidele, kallurautodele.
- Piirangud veoautodele, kajastatud liitrites 100 tonnkilomeetri suhtes.
Mitte kõigil juhtudel ei näidata kütusekulu liitrites, gaas on fikseeritud CNG kuupmeetrites. Kui me räägime veeldatud gaasist, siis arvestiks on LPG liiter.
Kütusekulu määra arvutamine
Kütusepiirangud arvutatakse iga marsruudi ja sõiduki jaoks eraldi. Võimalike parandustegurite väärtus on võetud Teedeministeeriumi korralduse nr AM-23-r lisa 2. jaost. Ühe masina puhul on sõltuvalt asjaoludest ja hetkevajadustest lubatud rakendada mitut koefitsienti korraga.
Näiteks 12. juulil 2018 saadeti Feodosiast (Krimmi Vabariik) Anapasse (Krasnodari territoorium) sõiduauto VAZ-21114. Sõidu ajal kasutas juht konditsioneeri. Auto on toodetud 2011. aastal (käinud üle 5 aasta), läbisõit kokku 112 tuhat km. Lähte- ja sihtpunktide vaheline kaugus on 214 km. Arvutus:
- 2018. aasta kütusekulu baasmäärad kehtestas teedeministeerium sellele automargile ja -mudelile tasemele 8,1 liitrit 100 km kohta;
- võttes arvesse auto eluiga ja kogu läbisõitu, saate rakendada kasvavat tüüpi parandustegurit, mis on võrdne 5%;
- kütuse- ja materjalikulu saab suurendada 7% võrra, kui kasutate autot sisse lülitatud kliimaseadmega.
Lõpliku väärtuse saamiseks kasutame tüüpvalemit (teedeministeeriumi korralduse nr AM-23-r punkt 7):
Norm \u003d 0,01 x Kütuse baaskulu määr x Praegune läbisõit marsruudil km x (1 + 0,01 x suurenevate ja kahanevate koefitsientide koguväärtus).
Näite tingimuste kohaselt näeb kütusekulu määra arvutamine välja järgmine:
0,01 x 8,1 x 214 x (1 + 0,01 x (5 + 7)) = 19,41 liitrit.
Selle marsruudi transpordis on kütusekulu normiks 19,41 liitrit.
Kütusekulu normi arvutamine
Kui organisatsioonil on sõidukeid, on nende kütuse- ja määrdeainete kulu üks kuluartikleid. Ja organisatsioon peab pidama arvestust kütuse ja määrdeainete ostmise ja kulutuste kohta. Kehtivad maksualased õigusaktid ei nõua kaubandusorganisatsioonidelt sõidukite kütusekulu normide kehtestamist. Ja transpordiministeeriumi poolt kinnitatud maanteetranspordi kütuste ja määrdeainete tarbimise normid (Teedeministeeriumi määrus 14. märtsist 2008 nr AM-23-r) ei ole sellistele organisatsioonidele kohustuslikud (ministeeriumi kirjad rahanduse 27. jaanuari 2014 nr 03-03-06 / 1/2875, 06/10/2011 nr 03-03-06/4/67). Samal ajal saavad organisatsioonid reguleerivate asutuste pretensioonide vältimiseks, samuti juhtide kontrolli ja vastutuse suurendamiseks kütuse ja määrdeainete tarbimise eest välja arvutada kütusekulu norme. Selline arvutus tehakse reeglina Teedeministeeriumi 14. märtsi 2008. a metoodiliste soovituste nr AM-23-r alusel ja koostatakse näiteks kütuse kontrollmõõtmise aktiga. tarbimist.
Teedeministeeriumi 2018. aasta kütusekulunormidel põhinevate arvutuste tulemused saab väljastada korralduse vormis.
Määrame 2018. aasta autode kütusekulu normid
Kuidas organisatsioon väljastab kütusekulu normi arvutuse, otsustab ta ise. Näiteks spetsiaalselt selleks loodud komisjoni koostatud kütuse kontrollmõõtmise aktis saate täpsustada:
- marsruut, liikumise ajal, mida mööda arvutus tehti, ja läbitud vahemaa;
- kütuse kogus auto paagis, samuti läbisõidumõõdiku näit mõõtmise alguses ja lõpus.
Lisaks saab organisatsioon sõltuvalt konkreetsetest tingimustest (hooaeg, teeolud, liiklusummikud jne) lisaks määrata suurenevaid ja kahanevaid koefitsiente. Kui organisatsioon otsustab kütuse ja määrdeainete kulusid maksustamise eesmärgil arvestada ainult standardite piires, et vähendada tarbitud kütuse maksuväärtuse arvutamise keerukust, on soovitatav määrata selle määr. võttes arvesse kõiki võimalikke korrutavaid tegureid. Järelikult erinevad sama auto kütusekulu määrad ainult tingimuslike aastaaegade ("talv" või "suvi") lõikes.
Siin on näide toimingust, mille abil saab arvutada auto kütusekulu normi:
Sa oled siin
Tellimus kütuse ja kütusekulu normide kohta
Kütusekulu määrade määramisel eristatakse kütusekulu baasväärtust ja arvestuslikku normväärtust, võttes arvesse tehtud veotöid ja sõiduki töötingimusi. Kütusekulu baasväärtus määratakse iga auto mudeli, margi või modifikatsiooni jaoks.
Üldotstarbeliste sõidukite jaoks kehtestatakse järgmist tüüpi standardid:
- baasmäär liitrites 100 km sõidukorras mootorsõiduki kohta (sõltub sõiduki konstruktsioonist, selle ühikutest, kategooriast, sõiduki tüübist ja otstarbest, kasutatud kütuse tüübist, võtab arvesse äärekivi sõiduki seisukord, tüüpiline marsruut ja sõidurežiim);
- veokulu liitrites (sisaldab baasmäära ja sõltub kandevõimest või nimikoormusest või veetava kauba erimassist, võttes arvesse sõiduki töötingimusi):
- 100 km transporditöö kohta;
- veoauto 100 tonnkilomeetri veooperatsiooni kohta arvestab baasmäärale lisanduvat kütusekulu koormaga autoga, haagisega autorongi või poolhaagisega veoseta ja koormaga sõitmisel.
Maanteetranspordi, klimaatiliste ja muude töötegurite arvestamine toimub paranduskoefitsientide abil, mis määratakse protsentides kütusekulu määra algväärtuse suurenemisest või vähenemisest.
Tuleb märkida, et juhul, kui sõidukeid juhitakse linnapiirist väljaspool asuvas agulipiirkonnas, parandustegureid ei kohaldata.
Kui on vaja kasutada mitut kvooti korraga, määratakse kütusekulu määr nende kvootide summat või erinevust arvestades.
Samuti kehtestatakse parandusteguri konkreetne väärtus organisatsiooni juhi või kohaliku omavalitsuse korraldusega või korraldusega. Kütuse ja määrdeainete hilisem arvestus toimub organisatsioonis kasutatava kütusekulu arvutamise programmis või käsitsi arvestusega.
Tulumaksu maksubaas Tegelik seisuga: 23. mai 2016 Mis tahes maksu arvutamiseks peate otsustama 3 põhielemendi üle (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, artikkel 52): maksubaas; maksumäär; maksusoodustused. Me juba […]