ברגע שהחברה רוכשת או משכירה רכב, מופיע בחשבונאות סעיף הוצאה קבוע - בנזין, דלק וחומרי סיכה). ניתן למחוק אותו בהתבסס על צריכת הדלק בפועל. כלומר, קחו את המספרים שהנהגים מציינים בשטרות המטען. עם זאת, לעתים קרובות מעסיקים אינם מוכנים לקבל את דברי הנהגים ומעדיפים לשלוט בצריכת הדלק באמצעות שיעור צריכת הדלק.
רשום במדיניות החשבונאית את נוהל מחיקת הדלק והסיכה
קודם כל, אתה צריך להחליט איך תחשבו על הדלק שנרכש. בדרך כלל, הנהגים עצמם קונים בנזין בתחנות דלק. לשם כך הם מקבלים כסף במסגרת הדוח. לאחר שהנהג מגיש דוח מראש עם יישום בדיקות תחנות דלק, מקבלים בנזין על חשבון 10 חומרים.
אם החברה שלך על פשוטה
אפשרות נוספת: במסגרת הסכם עם רשת תחנות דלק, החברה משלמת על בנזין בהעברה בנקאית. ואז בסוף החודש אתה מקבל מידע מלא על כמה בנזין, באיזה מחיר, שוחרר לעובדים שלך בכרטיסי דלק או קופונים. אתה מקבל גם בנזין בחשבון 10. כדי לתת חשבון דלק בחשבון 10, עדיף להקצות תת-חשבון מיוחד.
הנקודה הבאה שאתה צריך לרשום במדיניות החשבונאות היא מחיקת בנזין. בהנהלת חשבונות יש למחוק את עלות הדלק הנצרך לחשבונות הוצאות: 20 ייצור עיקרי, 26 הוצאות עסקיות כלליות, 44 הוצאות מכירה. הבחירה תלויה באיזו פעילות החברה שלך עוסקת ובאיזה דלק הובלה וחומרי סיכה נמחקים. מחיקת דלק על סמך נתונים משטרי מטען. מסמכים ראשיים אלה חייבים להיות מלאים על ידי הנהגים שלך. ומציינים בהם את המסלול, הקילומטראז', כמות הדלק במיכל בתחילת הנסיעה ובסיומה. ההבדל בין הנתונים הללו יהיה צריכת הדלק בפועל שעליכם למחוק. מחיקת בנזין בעלות בפועל, בעלות ממוצעת או בשיטת FIFO. ציין את השיטה שנבחרה במדיניות החשבונאית. יתרה מכך, זה עשוי להיות שונה מהאופן שבו אתה מחיק קבוצות חומרים אחרות (סעיף 16 PBU 5/01 חשבונאות למלאי).
בקפידה!
כדי למחוק את עלות הבנזין, הם חייבים להיות מוצדקים כלכלית. בכך מבינים גורמים רשמיים את המצב בו הצריכה בפועל של דלק וחומרי סיכה אינה עולה על שיעור צריכת הדלק המאושר על ידי הארגון.
כעת לגבי מדיניות חשבונאית לצרכי מס. בעת חישוב מס הכנסה, ניתן לכלול את עלות הדלקים וחומרי הסיכה בעלויות החומר (סעיף 5, סעיף 1, סעיף 254 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). או לייחס להוצאות אחרות הקשורות לאחזקת רכבים רשמיים (סעיף 11, סעיף 1, סעיף 264 לקוד). אף אחד מהמאמרים האלה בקוד לא אומר שיש לקצוב את עלות הבנזין ולהחיל את שיעורי צריכת הדלק. אז ניתן למחוק אותם בסכום העלויות בפועל. עם זאת, גורמים רשמיים מציינים כי העלויות חייבות להיות מוצדקות כלכלית. ועל מנת לשלוט בכמות העלויות, המחלקה הפיננסית ממליצה להשתמש בשיעורי צריכת הדלק.
לכן, במדיניות חשבונאות המס, אתה צריך, ראשית, לקבוע לפי איזה מאמר אתה תחשב דלק: עלויות חומרים או אחרים. ושנית, כיצד החברה שולטת בתוקף ההוצאות בגין מחיקת דלק וחומרי סיכה.
בקרת צריכת דלק באמצעות נורמות
באופן כללי, עבור רוב מותגי הרכב יש כבר תעריפי צריכת דלק מוכנים - הם אושרו על ידי משרד התחבורה של רוסיה בהוראתו מיום 14 במרץ 2008 מס' AM-23-r. עם זאת, תקנים אלה תואמים יותר לתנאי דרך אידיאליים מאשר למציאות. הם מיועדים למסלול ישר ומשטחי כביש איכותיים. המספר המינימלי של רמזורים ופניות. טמפרטורת האוויר הממוצעת והיעדר מוחלט של פקקים.
אם המכוניות שלך נוסעות ברחבי העיר במהירויות נמוכות, ואפילו עם עומס בחום או בקור, צריכת הדלק תהיה גבוהה בהרבה מהנורמות המוצעות. ותעמוד בפני הצורך להתאים כל הזמן את תעריף הבסיס לאותם מקדמים שמשרד התחבורה מציע.
לדוגמה, לרכב שלך יש מזגן או מערכת בקרת אקלים. המשמעות היא שבמהלך פעולתם בקיץ, צריכת הדלק תהיה גבוהה יותר. משרד התחבורה מציע להתאים את התעריף ב-7-10 אחוזים. ובחורף, שיעור צריכת הבנזין של מכונית עולה ב-5-20 אחוזים, בהתאם לאזור האקלימי (סעיף 5 לצו מס' AM-23-r). אתה גם צריך להתאים את תעריף הבסיס אם המכוניות שלך נוסעות באזורים כפריים. או בערים צפופות. אז אם גרים בעיר יותר ממיליון אנשים, ניתן להגדיל את הנורמה ב-20 אחוז. ואם יותר מ-3 מיליון אנשים - ב-25 אחוזים.
כפי שניתן לראות, יש לאמץ אפילו את הנורמות של משרד התחבורה בכפוף להתאמות. לכן, אם החלטתם להיות מודרכים על ידם - היזהרו. יש להתאים את שיעורי צריכת הדלק בהתאם לתנאי ההפעלה של הרכב.
אפשרות שליטה נוספת היא לפתח סטנדרטים משלך. כדי להימנע משאלות מפקחים, ניתן לקבוע כי פיתחתם תקנים משלכם על סמך המדדים המוצעים על ידי משרד התחבורה. אבל במקביל, הם לקחו בחשבון את תנאי התחבורה האמיתיים, כמו גם את המצב הטכני של המכוניות.
בדרך כלל משתמשים בשיטה זו חברות בעלות צי רכב משמעותי. ראשית, המנהל מוציא צו על הצורך במדידת צריכת הדלק לאותם כלי רכב ולאורך המסלולים שהם משרתים. לדוגמה, אתה מספק סחורה לחנויות הממוקמות בתוך העיר. המשמעות היא שיש לבצע מדידות בזמן שבו מתבצעת משלוח בדרך כלל על מנת לקחת בחשבון את ההשפעה של גורמים כמו טעינת הרכב ומהירות הנסיעה. המדידות נעשות על ידי ועדה מיוחדת שהרכבה מאושר על ידי הראש בפקודתו. דוגמה להזמנה כזו מובאת כאן.
אתה צריך לתעד את תוצאות המדידות. מלא מסמך נפרד לכל מכונית. חישובים כאלה של צריכת הדלק לכל מכונית יספיקו כדי שלפקחים לא יהיו ספקות לגבי סבירות העלויות. ראה שטר לדוגמה כאן.
על פי תוצאות המדידות, מנהל החברה מאשר תקני צריכת דלק פנימיים. יש להודיע לנהגים על כללים אלה נגד חתימה. אפשר לפתח מעין תקנה על בקרת צריכת בנזין, שבה לקבוע את הנורמות, כמו גם לקבוע את התאמתן במקרה של כוח עליון. אם מסיבה כלשהי יש חריגה גדולה, הנהג כותב הערת הסבר. על סמך נייר זה, החברה מחליטה כיצד להתמודד עם ההוצאה העודפת - לקחת זאת בחשבון בעת מיסוי רווחים, למחוק על חשבון החברה או לעכב מהנהג.
האם אתה מחויב ליישם את כללי משרד התחבורה
על מנת להכיר בעלות של דלקים וחומרי סיכה שנרכשו בהוצאות מס, חברה אינה חייבת להיות מונחית על ידי הנורמות של משרד התחבורה של רוסיה. גורמים ממשרד האוצר הרוסי הגיעו למסקנה כה חיובית. על כך - מכתבם מיום 3 ביוני מס' 03-03-06 / 1/20097.
מומחים שקלו מצב שבו חברה מספקת לעובדים מכוניות חברה ומשלמת על עלויות בנזין. כפי שצוין בצדק על ידי משרד האוצר, ניתן למחוק את עלות הדלק על בסיס סעיף 11 של סעיף 1 של סעיף 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית כחלק מעלות אחזקת כלי רכב רשמיים. יתר על כן, עלויות כאלה אינן סטנדרטיות. העיקר כאן הוא להקפיד על הכללים הכלליים של פרק 25 של קוד המס. כלומר: העלויות חייבות להיות מוצדקות כלכלית ומאושרות על ידי המקור העיקרי. בידי החברות להחליט האם לפעול לפי התקנים שאושרו על ידי משרד התחבורה.
אז אם הנהגים של הארגון שלך מציגים מסמכים המאשרים רכישת דלקים וחומרי סיכה (למשל שטרות מטען וקבלות מזומנים), אז אתה יכול בקלות לייחס את הסכומים שהם הוציאו להוצאות. מטבע הדברים, בתנאי שהעובד הציג בפניכם גם דוח מראש. נזכיר כי ניתן לערוך מסמך זה הן בצורה מאוחדת מס' AO-1, והן בכל צורה שהיא.
אנחנו רוצים להיות זהירים. מסוכן למחוק את עלות הבנזין כהוצאה כאשר עובדים משתמשים במכוניות אישיות לעבודה, והחברה נותנת פיצוי על כך. גורמים רשמיים סבורים כי סכום הפיצוי כולל את עלות הדלק וחומרי הסיכה (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 26 בפברואר, מס' 03-11-11 / 82).
קבע את סדר מילוי שטרות המטען
כעת נעבור לשלב האחרון - ביצוע ישיר של מסמכים ראשוניים על צריכת דלק. מסמך כזה הוא שטר מטען. הטופס הסטנדרטי מס' 3 אושר על ידי הצו של ועדת הסטטיסטיקה של רוסיה מתאריך 28 בנובמבר 1997 מס' 78. אתה יכול להשתמש בטופס זה, או שאתה יכול לפתח משלך. העיקר הוא לספק בו את כל הפרטים הנדרשים. הקפידו לכלול מידע על המסלול וצריכת הדלק. הנתונים הללו הם שמאשרים את ההיתכנות הכלכלית של העלויות. לכן יש לפרט אותם. יתר על כן, עדיף לעשות זאת בפירוט רב ככל האפשר: עדיף לציין כתובות ספציפיות בתיאור המסלול. אחרת, רשויות המס עלולות להכיר בעלות הדלק וחומרי הסיכה כבלתי סבירה.
כמו כן, יש לזכור כי ארגונים שאינם קשורים להובלה מוטורית אינם מחויבים לערוך שטרות מטען עבור כל יום. אתה בעצמך קובע באיזו תדירות אתה עושה שטרות - שבועי, עשרה ימים או חודשי. העיקר הוא שעל בסיס מסמכים אלה ניתן לקבוע את צריכת הדלק וחומרי הסיכה.
מה חשוב לזכור
1. בחשבונאות מס, ניתן למחוק בנזין בגובה העלויות בפועל. אך יחד עם זאת, הוצאות עבור דלק וחומרי סיכה בגבולות הנורמות נחשבות סבירות.
2. החברה יכולה להשתמש בתקני צריכת הדלק של משרד התחבורה או לאשר מדדים משלה, המבססים אותם במדידות צריכת הדלק שלה.
צו על הנורמות של צריכת דלק ודלק
צו על תעריפי צריכת דלק ודלק - מסמך המשמש לקביעת שיעורי הצריכה של דלקים וחומרי סיכה, תוך התחשבות במותג, בשינוי המכונית וכן בעבודה שבוצעה על ידי רכב מסוים.
נורמות שנקבעו עבור כלי רכב לשימוש כללי:
יש לזכור כי בעת קביעת שיעורי צריכת הדלק והדלק, יש צורך לקחת בחשבון גורמי תיקון, שגודלם תלוי בגורמים אקלימיים, תחבורה כבישים וגורמים תפעוליים נוספים. פעולת בקרה של מדידת צריכת הדלק עשויה לשמש בסיס להזמנה. ההזמנה חייבת באישור ראש המיזם המיידי.
הזמנה מיוחדת שתבטיח את עלות הבנזין
לנורמות צריכת הדלק שאושרו על ידי משרד התחבורה נוספו 928 מותגי רכב חדשים*. השימוש בתקנים הוא זכות, לא חובה של החברה. הדבר הוכר זה מכבר על ידי משרד האוצר (מכתב מס' 03-03-06/2/12 מיום 30.01.13). אבל יש שלוש סיבות טובות לנצל את הכללים החדשים של משרד התחבורה. ראשית, זה קל יותר, כי אין צורך לבצע מירוצי בקרה של כל מכונית חדשה. שנית, ניתן להגביר את הנורמות למכוניות ישנות אם הן גבוהות ממה שיש לחברה כיום. שלישית, לפקחים בהחלט לא יהיו שאלות לגבי הנורמות של משרד התחבורה. לעדכון התקנים יש צורך בהזמנה מיוחדת, אותה ניתן לערוך בכל צורה (ראה דוגמה).
בצו יש להתייחס להוראת משרד התחבורה של רוסיה מיום 14.03.08 מס' AM-23-r עם תקנים מעודכנים ולציין כי החברה קובעת את התקנים בהתאם למסמך זה. לאחר מכן כתבו עבור אילו מכוניות החברה קובעת את גבולות צריכת הבנזין. בפרט, הרשימה החדשה כוללת את שברולט Aveo, Daewoo Matiz, Ford Focus ומותגים פופולריים נוספים. אם יש כמה מכוניות, הדרך הקלה ביותר היא לשרטט את הנורמות עם טבלה.
בהזמנה אחת, אתה יכול לאשר הן קיץ והן חורף (מוגברת) נורמות. לשם כך יש לרשום את התאריכים המדויקים של החודשים שמהם החברה תמחק פחות או יותר בנזין. לסיכום, כדאי לרשום מי ישלוט בצריכת הדלק החסכונית וישמור על התיעוד. על הנהגים להכיר את ההזמנה.
צו של משרד התחבורה של רוסיה מיום 14 במאי 2014 מס' HA-50-r.
אנשים, אני צריך הזמנה לדוגמה כדי לשנות את צריכת הדלק. אין שום דבר תואם בחיפוש.
נטליה פרופי (850), נסגרה לפני 6 שנים
יורי החכם (19481) לפני 6 שנים
בהנחיית ההנחיות הנוהל להחלת תעריפי צריכת דלק עבור כלי רכב מכניים, מכונות, מנגנונים וציוד, שאושרו על ידי הצו של משרד התחבורה של הרפובליקה של בלארוס מיום 16 ביוני 2005 מס' 28, אני מזמין:
1. על בסיס איסוף שיעורי צריכת דלק וחומרי סיכה עבור מכוניות, ציוד רכב וטרקטורים, כלי שיט, מכונות, מנגנונים וציוד של הרפובליקה של בלארוס (מכתב של משרד התחבורה והתקשורת של הרפובליקה של בלארוס מיום 01.01 .1999), להחיל שיעורי צריכת דלק ליניאריים עבור כלי רכב משומשים:
טרקטור משאית וולוו FH-12 (מספר מדינה KI 25-78) (סוג דלק - סולר) - 25.0 ליטר ל-100 קילומטרים;
מכונית נוסעים פיג'ו 405 1.9 D (מספר מדינה MA 54-81) (סוג דלק - דיזל) - 6.9 ליטר ל-100 קילומטרים.
2. החל עלייה בשיעור צריכת הדלק הליניארית עבור טרקטור משאית וולוו FH-12:
2.1. בהפעלת רכב עם נגרר - על כל טון ממשקלו העצמי של הנגרר (5.8 טון) עם סולר בשימוש - ב-1.3 ליטר שהם 7.54 ליטר;
2.2. בהפעלת רכב על סיפון עם גגון, טנדר הפועל ללא יריעות על תא הנהג של הרכב - ב-5%;
2.3. לנסיעות תוך-מוסך ולצרכים טכניים (תחזוקה, עבודות כוונון, כניסת מנוע וכדומה), צריכת הדלק הסטנדרטית היא 0.5% מסך הצריכה בחודש בהיעדר חיסכון אמיתי.
3. החל עלייה בשיעור הליניארי של צריכת הדלק עבור מכונית פיג'ו 405 1.9D ב-10% בעת נסיעה בתוך העיר מינסק.
4. בכפוף לקביעת טמפרטורות יומיות ממוצעות שליליות למשך 5 ימים רצופים, להחיל על כל כלי הרכב העלאה בשיעור צריכת הדלק הליניארית ב-10%.
5. אם יש צורך להחיל מספר קצבאות בו-זמנית, צריכת הדלק המנורמלת נקבעת תוך התחשבות בסכום הקצבאות הללו.
הגדל כדי להגיש בקשה עד לביטול על ידי ההזמנה שלי.
תשובות אחרות
תעריפי צריכת הדלק נקבעים באופן עצמאי על ידי החברה
הסבר מהמומחים
כידוע, בעת מתן שירות לרכביהם (שנקנו או מושכרים), על מפעלים למחוק דלקים וחומרי סיכה שנצרכו בפועל על בסיס שטרות מטען לפי העלות בפועל של חומרים כאלה, אך תוך התחשבות בשיעורי העלויות המפורטים בצו משרד התחבורה מיום 10.2.1998 מס' 43 (להלן תעריפי העלות). על זה כותב Debit-Credit.
אולם, כפי שהתברר בבית המשפט, קביעה זו אינה נכונה לחלוטין.
שטר המטען הוא המסמך העיקרי לאישור הוצאות מס. בשנה שעברה, ארגונים הכירו בשימוש בטפסי שטר מטען בייצור עצמי. הדרישה היחידה היא שתוכן המסמך יעמוד בפרטי החובה או פרטים של טפסים סטנדרטיים או מיוחדים הקבועים בסעיף 2.7 לתקנות הבטחת רישומים בחשבונאות, שאושרו בצו משרד האוצר מיום 24.5.95 מס' 88 (מכתב משרד התשתיות מיום 23.4.4492/25 /10-13).
השאלה של מחיקת בנזין (דלק) רק בגבולות נורמות העלות היא כדלקמן.
כך, בעתיד, בעת מתן ייעוץ מס, מצביעות רשויות המס על חובת המפעלים למחוק את עלויות השימוש בדלקים ושמנים על בסיס נתוני קילומטראז' הרכב בהתאם לנורמות העלות. יתרה מכך, אם אין כאלה בצו מס' 43 עצמו, אזי על הישות המשפטית לפנות למפעל המדינה "GosavtotransNIIproekt" עם בקשה מתאימה לפיתוח תעריפי צריכת דלק ליניאריים בסיסיים זמניים עבור דגמים (שינויים) של מכוניות חסרות הזמנה מס' 43.
אגב, לדעתנו, גישה זו של רשויות המס מעוותת לעתים את התמונה האמיתית.
דוגמא. לפי צו מס' 43, שיעור צריכת הדלק למכוניות של המותג BMW 735i (סדאן 4 דלתות, Vp, cc - 3430) נקבע על 14.6 ליטר / 100 ק"מ. בעוד לאותה מכונית של 2000-2001, על פי היצרן, יש צריכת גז של 17.2 ליטר / 100 ק"מ בעיר, 9.1 ליטר / 100 ק"מ בכביש המהיר וממוצע של 12.1 ליטר / 100 ק"מ. לפיכך, בהתאם לאופן השימוש ברכב, צריכת הדלק עשויה להיות יותר או נמוכה מהנורמה לפי צו מס' 43. עם זאת, רק עלויות דלק של לא יותר מ-14.6 ליטר/100 ק"מ ייפלו בהוצאות המס.
למרבה המזל, מצב זה אינו מתאים לכל מנהיגי העסקים. אחד המנהלים הללו פנה לבית המשפט לאחר ייעוץ מס.
עמדת רשות המסים לעיל לא מצאה תמיכה. בית המשפט הכיר בכך שנורמות אלו של צו מס' 43 נועדו לתכנון צורכי מפעלים בדלק וסיכה ובקרה על עלויותיהם, דיווח, הנהגת משטר חיסכון ושימוש רציונלי במוצרי נפט, ויכולות לשמש גם לפיתוח דלק ספציפי. שיעורי צריכה. עוד ציין בית המשפט כי הצו האמור לא עבר רישום המדינה במשרד המשפטים.
נצטט את עמדתה החדשה של רשות המסים במכתב המוער: ". על פי מסקנת בית המשפט, על משלם מס החברות להביא בחשבון את ההוצאות לרכישת דלקים וחומרי סיכה על בסיס מסמכים ראשוניים בגבולות תעריפי צריכת דלק קבועים או מחושבים בעצמם. יחד עם זאת, עלות תדלוק כלי רכב יכולה להיכלל בהוצאות הנישום אם כלי רכב כאלה משמשים בפעילותו העסקית ורק בגבולות שנקבעו של צריכת הדלק, בהתחשב בתנאי התפעול של כלי הרכב, אם הטופס הסטנדרטי של המסמך העיקרי לדלק חשבונאי אינו מאושר ברמת החקיקה. חומרי סיכה".
הזמנת דלק.
הזמנות לצריכת דלק, בהתאם לתנאי ההפעלה של כלי רכב, יכולות להיות מ-2 סוגים.
1. עבור הסוג הראשון, תנאי ההפעלה של כלי רכב אינם קבועים. במהלך המשמרת ניתן להשתמש ברכב הן בעיר והן מחוץ לעיר, הוא יכול לעבוד הן על בסיס שעתי והן על בסיס עבודה. בתנאים אלה, הדלק נמחק על ידי חישוב כל שטר מטען כדי לקבוע קילומטראז' ספציפי עבור מצבי תפעול שונים של הרכב. לפי נורמת הבסיס או התחבורה עם שימוש במקדמים גדלים (מצמצמים).
2. הסוג השני של תנאי תפעול הרכב מאופיין באופני פעולה קבועים, בלתי משתנים. בתנאים אלו, צריכת הדלק לכל שטר מטען נקבעת לפי תוצר הקיץ או החורף תקן הפעלהעבור הקילומטראז' הכולל. המקרה של הפעלת כלי רכב בתנאים קבועים ובלתי משתנים הוא משלוח מזון לחנויות קמעונאיות באזורים עירוניים.
דוגמה להזמנה מסוג 1.
הזמנה מס' __ מתאריך ____________________________
"על מחיקת דלק לתפעול כלי רכב".
1. התקן את הדברים הבאים נורמות וקצבאות בסיסיות לגילכלי רכב, בהתאמה:
1.1 עבור מכונית נוסעים מדינה GAZ-3110. מספר (___) - 12.2 ליטר \ 100 ק"מ ו-10% לגיל.
1.2. עבור מטען על רכב GAZ-3302 מצב "גאזל". מספר (___) - 15.5 ליטר \ 100 ק"מ ו-5% לגיל.
1.3. עבור טנדר GAZ-2705 מספר (___) -15.0 ליטר \ 100 ק"מ ו-5% לגיל.
2. התקן את הדברים הבאים נורמות תחבורה וקצבאות לגילבהתאמה:
2.1. עבור אוטובוס KAVZ-3976 מדינה. מספר (___) - 30 ליטר \ 100 ק"מ ו-10%.
3. הגדר את גורמי ההגדלה והירידה הבאים המשותפים לכל כלי הרכב:
א) להפעלת מכוניות בחורף (מ-5 עד 20%) - באופן כללי לתקופת החורף או לפי חודשים;
ב) להפעלת מכוניות בעיר - (+) מ-5 עד 25 אחוזים;
ג) עבור עצירות טכנולוגיות תכופות - (+ 10% (למעט GAZ-3110);
ד) בחורף להתנעה וחימום מנועים - (+ 8%);
ה) מחוץ לאזור הפרברים - (-10%);
4. במקרה של קצבאות אחרות, רישום מתאים על ידי האחראי בעמודה "סימנים מיוחדים" בשטר המטען.
5. רואי חשבון מוחקים דלק לפי תקנים בסיסיים ותחבורה, קילומטראז' במצבים שונים תוך שימוש במקדמים הנ"ל.
במאי _________________
2. דוגמה להזמנה מסוג 2.
הזמנה מס' ___ מתאריך ____________________________
"על קביעת נורמות מבצעיות של צריכת דלק".
1. הגדר ערכים קבועים של קצבאות מצטברות לבסיס שיעורי צריכת דלק:
קצבאות חורף - 15%; תנאים עירוניים 15%; עצירות טכנולוגיות תכופות 10%; להתנעה וחימום מנועים בחורף - 5%.
2. קבע את שיעורי צריכת הדלק התפעוליים הבאים ומקדמי הגדלת עבור חיי השירות של כלי רכב:
3. רואי חשבון מוחקים דלק לפי תקני קיץ תפעולי (מאי - אוקטובר) ותקני חורף תפעולי (נובמבר - אפריל) עבור סך הקילומטראז'.
במאי ____________________________
Autotrans-consultant.ru.
אילו נורמות לבחור לחורף
התחל את המעבר לתעריפי צריכת דלק בחורף על ידי החלטה אילו תעריפים - שלך או רשמיים - החברה תחיל. בעת חישוב מס הכנסה, עלויות אחזקת כלי רכב, כולל דלק וחומרי סיכה, אינן סטנדרטיות (סעיף 11, סעיף 1, סעיף 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). אבל ישנם תקנים מייעצים הניתנים בהמלצות המתודולוגיות (צו של משרד התחבורה של רוסיה מיום 14 במרץ 2008 מס' AM-23-r). התעריפים המומלצים קובעים אחוזים שבהם ניתן להעלות את תעריפי הקיץ הסטנדרטיים בחורף. התקנים לחורף תלויים באזור רוסיה. ניתן לראות אחוזים בטבלה החזותית למטה.
הערך של תוספות חורף לשיעורי צריכת הדלק לפי אזורים ברוסיה
| מס' עמ' | אזורים של רוסיה (לפי מחוזות פדרליים) | מספר חודשים ומשך היטלי חורף | ערך מקסימלי של קצבאות חורף, לא יותר מ-% |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. מרכזי | |||
| 1 | מוסקבה |
5.0 01.י..31.ג |
10 |
| 2 | אזור בלגורוד |
4.0 15.XL...15.III |
7 |
| 3 | אזור בריאנסק |
5.0 01.י..31.ג |
10 |
| 4 | אזור ולדימיר |
5.0 01.י..31.ג |
10 |
| 5 | אזור וורונז' |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 6 | אזור איבנובו |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 7 | אזור קלוגה |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 8 | אזור קוסטרומה |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 9 | אזור קורסק |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 10 | אזור ליפטסק |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 11 | אזור מוסקבה |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 12 | אזור אוריול |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 13 | אזור ריאזאן |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 14 | אזור סמולנסק |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 15 | אזור טמבוב |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 16 | אזור טבר |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 17 | אזור טולה |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 18 | אזור ירוסלב |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| II. צפון מערבי | |||
| 19 | סנט פטרסבורג |
5.0 01.XI..31.III1 |
10 |
| 20 | הרפובליקה של קרליה |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| 21 | קומי רפובליקה וורקוטה עם המחוז המנהלי הסמוך |
6.0 01.XI...30.IV 6.5 15.X…30.IV |
15 |
| 22 | אזור ארכנגלסק (לא כולל Nenets Autonomous Okrug) |
6.0 01.XI...30.IV |
15 |
| 23 | אזור וולוגדה |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 24 | אזור קלינינגרד |
4.0 15.XL...15.III |
7 |
| 25 | אזור לנינגרד. |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 26 | אזור מורמנסק |
6.0 01.XI...30.IV |
15 |
| 27 | אזור נובגורוד |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 28 | אזור פסקוב |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 29 | אוקרוג האוטונומי של ננטס |
6.0 15.X...15.IV |
18 |
| III. צפון קווקז | |||
| 30 | הרפובליקה של אדיגיאה |
3.0 01.יב... 1.ג |
5 |
| 31 | הרפובליקה של דאגסטן |
3.0 01.יב... 1.ג |
5 |
| 32 | הרפובליקה של אינגושטיה |
3.0 01.יב... 1.ג |
5 |
| 33 | הרפובליקה הצ'צ'נית |
3.0 01.יב... 1.ג |
5 |
| 34 | הרפובליקה קברדינו-בלקרית |
3.0 01.יב... 1.ג |
5 |
| 35 | הרפובליקה של קלמיקיה |
5.0 15.X...15.III |
10 |
| 36 | רפובליקת קרצ'אי-צ'רקס |
3.0 01.יב... 1.ג |
5 |
| 37 | הרפובליקה של צפון אוסטיה - אלניה |
3.0 01.יב... 1.ג |
5 |
| 38 | אזור קרסנודר |
3.0 01.יב... 1.ג |
5 |
| 39 | אזור סטברופול |
3.5 01.יב..15.ג |
5 |
| 40 | אזור אסטרחאן |
5.0 15.X...15.III |
10 |
| 41 | אזור וולגוגרד |
5.0 15.X...15.III |
10 |
| 42 | אזור רוסטוב |
4.0 15.י..15.ג |
7 |
| IV. וולגה | |||
| 43 | הרפובליקה של בשקורטוסטן |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| 44 | מרי אל רפובליקה |
5.0 01.י..31.ג |
10 |
| 45 | הרפובליקה של מורדוביה |
5.0 01.י..31.ג |
10 |
| 46 | הרפובליקה של טטרסטן |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 47 | רפובליקת אודמורט |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 48 | הרפובליקה של חובש |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 49 | אזור קירוב |
5.5 15.X...31.III |
12 |
| 50 | אזור ניז'ני נובגורוד. |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 51 | אזור אורנבורג |
6.0 15.X...15.IV |
15 |
| 52 | אזור פנזה |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 53 | אזור פרם (לא כולל אוקרוג האוטונומי קומי-פרמיאצקי) |
5.5 01.XI...15.IV |
10 |
| 54 | אזור סמארה |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 55 | אזור סרטוב |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 56 | אזור אוליאנובסק |
5.0 01.י...31.ג |
10 |
| 57 | אוקרוג אוטונומי קומי-פרמיאצקי |
6.0 15.X...15.IV |
18 |
| ו' אוראל | |||
| 58 | אזור קורגן |
5.5 01.XI...15.IV |
10 |
| 59 | אזור סברדלובסק. |
5.5 01.XI...15.IV |
10 |
| 60 | אזור טיומן (לא כולל חאנטי-מנסיסק וימאלו-ננטס האוקרוגים האוטונומיים) |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| 61 | אזור צ'ליאבינסק |
5.5 01.XI...15.IV |
10 |
| 62 | אוקרוג אוטונומי חאנטי-מנסי |
6.5 15.X...30.IV |
18 |
| 63 | אוקרוג האוטונומי ימאלו-ננטס |
6.5 15.X...30.IV |
18 |
| VI. סיבירי | |||
| 64 | רפובליקת אלטאי |
5.5 01.XI...15.IV |
15 |
| 65 | הרפובליקה של בוריאטיה |
6.0 01.ХI... З0V |
18 |
| 66 | הרפובליקה של טובה |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| 67 | הרפובליקה של חאקאסיה |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| 68 | אזור אלטאי |
5.5 01.XI...15.IV |
15 |
| 69 | טריטוריית קרסנויארסק (לא כולל אוקרוגים אוטונומיים של טיימיר ואונק) |
5.5 01.XI...15.IV |
15 |
| 70 | אזור אירקוטסק (לא כולל אוקרוג האוטונומי Ust-Orda Buryat) |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| 71 | אזור קמרובו. |
6.0 01.ХI...30.IV |
15 |
| 72 | אזור נובוסיבירסק |
5.5 01.י... 15.IV |
12 |
| 73 | אזור אומסק |
5.5 01.י... 15.IV |
12 |
| 74 | אזור טומסק |
5.5 01.י... 15.IV |
12 |
| 75 | אזור צ'יטה (לא כולל אגינסקי בוריאט עוכרוג אוטונומי) |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| 76 | אוקרוג האוטונומי של טיימיר |
7.0 15.X...15.V |
18 |
| 77 | אוקרוג האוטונומי Ust-Orda Buryat |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| 78 | Evenk Autonomous Okrug |
7.0 15.X....15.V |
18 |
| 79 | אגינסקי בוריאט אוכרוג אוטונומי |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| VII. המזרח הרחוק | |||
| 80 | הרפובליקה של סאחה (יאקוטיה) (לא כולל אוקרוג האוטונומי של צ'וקוטקה) |
7.0 15.X...15.V |
20 |
| 81 | פרימורסקי קריי |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| 82 | אזור חברובסק |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| אזור אוחוטסק |
6.5 15.X...30.IV |
18 | |
| 83 | אזור עמור |
6.0 01.XI...30.IV |
15 |
| 84 | אזור קמצ'טקה (לא כולל אוקרוג האוטונומי קוריאק) |
6.0 01.XI...30.IV |
15 |
| 85 | אזור מגדן |
6.5 15.X...30.IV |
18 |
| 86 | חבל סחלין - החלק הדרומי |
5.0 15.י...15.IV |
12 |
| אזור סחלין - חלק צפוני (מעל 50° קו רוחב צפון) |
6.0 01.XI...30.IV |
15 | |
| 87 | אזור האוטונומי היהודי |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| 88 | אוקרוג אוטונומי קוריאק |
6.0 01.XI...30.IV |
15 |
| 89 | אוקרוג אוטונומי צ'וקוטקה |
6.5 15.X...30.IV |
20 |
| 90 | איים של האוקיינוס הארקטי והימים |
7.0 01.XI...31.V |
20 |
| 91 | קרים |
4.0 01.ХI..01.III |
5 |
אבל אין צורך ליישם תקנים רשמיים. לפיכך, בעת חישוב מס הכנסה, לארגון יש את הזכות לקחת בחשבון את עלות הדלק והסיכה במלואה. בתנאי, כמובן, שהם מוצדקים כלכלית ומתועדים (סעיף 1, סעיף 252 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
אם החברה החליטה לקבוע סטנדרטים משלה, אזי הגבולות מסודרים על ידי ראש הארגון. הם חייבים להתאים למותגי המכונות, לקחת בחשבון את מצבם הטכני ואת תכונות הפעולה שלהם. ראה להלן הזמנה לדוגמה על תקני דלק וחומרי סיכה.
פירוט הצו על נורמות החורף
בצו על תקני חורף יש לומר מאיזה תאריך החברה מיישמת אותם. בהזמנה יש לתאר בפירוט מידע על המכונית שהחברה מציבה לה תקן חדש. כתוב את מותג המכונית, השינוי שלה, לוחית רישום. אז יש פחות סיכון להתבלבל ולהפריז בהוצאות בחשבונאות מס.
גורמים רשמיים מאפשרים לחברות לקבוע סטנדרטים של משרד התחבורה עבור חלק מהמכוניות, ושלהן עבור אחרות. לאחר מכן על הסדר יש צורך לשרטט גבולות ברורים בין זה לזה, כדי שלא יהיה בלבול במהלך הבדיקה עם אילו נורמות נכונות.
בהזמנה ניתן לקבוע מי מהעובדים יהיה אחראי בחברה לעמידה בתקני חורף. זה יכול להיות, למשל, ראש ה-AHO או ראש מחלקת התחבורה. על עובד זה להכיר את ההזמנה החדשה. כמו כן, יש ליידע את רואה החשבון האחראי על חשבונאות עלויות הדלק כי החברה עברה לתעריפי צריכת דלק בחורף.
שינויים אחרונים בתקני הדלק
בשנת 2015 תיקן משרד התחבורה את תקניו (צו מיום 14 ביולי 2015 מס' ח-80-ר). במיוחד גדלו ההיטלים לערים גדולות וגדלו המקדמים לתחבורה טכנולוגית, כולל אלו המשמשים בחברה. לדוגמה, מכונות כאלה כוללות מעמיסים, טרקטורים, מנופים.
משרד התחבורה הגדיל את המקדמים למיליונים פלוס. כעת הקצבה המרבית גדלה מ-25 ל-35 אחוזים. וערך זה חל על מכוניות המשמשות בערים עם אוכלוסייה של למעלה מ-5 מיליון איש. בערים עם אוכלוסייה של 1 עד 5 מיליון איש, ניתן להגדיל את שיעור המחיקה של דלק וחומרי סיכה ב-25 אחוזים.
על פי הכללים החדשים, ניתן להחיל מקדמי כפל לא רק על ערים והתנחלויות גדולות, כבעבר, אלא גם על כל יישוב אחר (סעיף 5 להמלצות המתודולוגיות, שאושר בצו מס' AM-23-r). לדוגמה, ערים קטנות, כפרים וכפרים וכו'. גם לחברות המשתמשות במכוניות בשטח של התנחלויות כאלה יש זכות להגדיל את שיעורי צריכת הדלק ב-5 אחוזים. התנאי היחיד להחלת היטל זה הוא הימצאות צמתים מוסדרים, רמזורים או תמרורים אחרים.
חברות המשתמשות בכלי רכב לעבודה נושאות בעלות אחזקתם. קודם כל מדובר בהוצאות על דלקים וחומרי סיכה - דלקים וחומרי סיכה. אלה כוללים דלק, נוזלים ושמנים שונים. מחיקת הדלק והסיכה מתבצעת על פי הנורמות - שנקבעו באופן עצמאי או מאושרות על ידי משרד התחבורה. במקביל, הארגון מוציא צו על נורמות מחיקת דלק ושמנים ביחס לכלי רכב שונים. במאמר שלהלן, אנו מציעים להוריד דוגמה של הזמנה כזו.
שיעורי הצריכה של דלק ודלקים וחומרי סיכה אחרים נקבעים לאחר מדידות בקרה בתנאים שונים. במהלך מדידות אלו נקבע כמה דלק וחומרי סיכה צורכים רכב מסוים ל-100 ק"מ, ולאחר מכן תעריפי צריכת הדלק מאושרים בהזמנה.
בעתיד, בעת מחיקת דלקים וחומרי סיכה, יונחה רואה החשבון בתקנים המאושרים. צו כזה ישמש הצדקה למחיקת הוצאות וחשבון עליהן במיסוי.
הצו יאפשר גם לבצע שיטתיות של צריכת הדלק במפעל.
כיצד לערוך צו לקביעת שיעור צריכת הדלק
הרישום מתבצע על נייר מכתבים לאחר מדידת צריכת הדלק. ניתן לערוך את ההזמנה עבור כל רכב בנפרד או עבור המיזם כולו.
- לקבוע תעריפי צריכה לתחבורה - מוסבר מותג הרכב, התעריפים שנקבעו עבור תנאי תפעול שונים של המכונית, למשל, לפי עונה (קיץ, חורף);
- להבטיח הוצאות חסכוניות של דלק וחומרי סיכה בהתאם לתקנים שהוכנסו - חובה זו עשויה להיות מוטל על האחראי לתפעול כלי רכב, למשל, ראש מחלקת התחבורה;
- לנהל רישומים ולמחק דלקים וחומרי סיכה, בהתאם לתקנים שנקבעו - צו זה חל על רואה חשבון המנהל פוסטים למחיקת דלקים וחומרי סיכה;
- למנות אדם מסוים שאחראי על ביצוע הצו - מצוין תפקידו ושמו המלא.
על הצו לדוגמה המנוסח למחיקת דלק וחומרי סיכה על פי הנורמות חתום ראש המיזם ולאחריו מובא לידיעת כל הרשומים בו. החתימות של כל עובד אחראי מוכנסות תחת חתימת המנהל.
הנורמות שנקבעו לחורף מיושמות מתחילת אוקטובר עד סוף מרץ, בשאר הזמן חלות נורמות צריכת הדלק בקיץ.
ניתן לציין תקני קיץ בלבד, ואילו חורף ניתן לקבל באמצעות יישום מקדם. בחורף, צריכת הדלק וחומרי הסיכה עולה.
כמו כן, החברה יכולה להשתמש בתקנים הקיימים שנקבעו על ידי משרד התחבורה - מספר הליטר בשימוש לכל 100 ק"מ. נורמות מבוססות עצמית נקבעות על ידי הוועדה, המבצעת את החישובים הדרושים על בסיס שטרות מטען, תעודות משלוח, המציינים את נפח הסחורות המועברות. כמו כן, כרטיסי גדר הגבלה, פעולות עבודה שבוצעו יכולים לשמש עילה למסמכים.
לאחר ביצוע החישובים, הוועדה קובעת חוק הקובע את הנורמות למחיקת דלק וחומרי סיכה. על יסוד מעשה זה ניתן צו מחיקה. דוגמה לעיצוב שלו מוצעת להורדה למטה.
מאמרים קשורים
על הארגון להצדיק את עלות הדלק בחשבונאות מס. לשם כך, אתה יכול להשתמש בשיעורי צריכת הדלק לשנת 2018, שאושרו על ידי משרד התחבורה של הפדרציה הרוסית במהדורה האחרונה. טבלת תקנים לפי סוג הובלה תמצאו במאמר.
גישת VIP למגזין השליח הרוסי למשך 3 ימים
למה להשתמש בשיעורי מחיקת דלק
יש להצדיק הוצאות לצורך התחשבנות בסיס המס למס הכנסה. קוד המס אינו מחייב לקצוב את עלות הדלק, ולפי משרד האוצר גם זה אינו נדרש (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 27 בינואר 2014 מס' 03-03-06/1/ 2875). אבל פקידי שירות המס הפדרלי דורשים לא רק לקצוב הוצאות כאלה, אלא גם לדבוק בשיעור צריכת הדלק לשנת 2018 של משרד התחבורה של הפדרציה הרוסית.
בתנאים אלה, לארגון יש שלוש אפשרויות:
- מחיקת הוצאות לפי נתונים בפועל. במקרה זה, אתה צריך להיות מוכן להגן על נקודת המבט שלך בבית המשפט,
- התחשב בהוצאות על פי נורמות שפותחו בעצמם,
- מחיקת הוצאות על פי המגבלות שאושרו על ידי הצו של משרד התחבורה של רוסיה מיום 14 במרץ 2008 מס' AM-23-r. זוהי האפשרות הקלה והבטוחה ביותר, ולכן עדיף להשתמש בה.
רשויות המס יורידו את עלות הבנזין אם לא תוכל להצדיק אותם. למשל, כשאתה מוחק דלק מעבר לנורמות שאתה עצמך קבעת. רבים משתמשים בתקנים של משרד התחבורה, אך ייתכן שאלה הם התקנים שלהם. כדי לא להפסיד עלויות, יש להצדיק את העודף. זה אפשרי בכל עת של השנה, כולל הקיץ. יש שתי דרכים להצדיק את צריכת הדלק המוגברת>>>
תקני דלק וחומרי סיכה לשנת 2018, מאושרים על ידי משרד התחבורה של הפדרציה הרוסית במהדורה האחרונה
עבור כל מכונית, מגבלות צריכת הדלק נקבעות בנפרד, תוך התחשבות בגורמים הבאים:
- דגם רכב,
- קילומטראז' רכב,
- צריכת דלק בסיסית באישור משרד התחבורה,
- הגדלת מקדמים.
חשב את שיעורי צריכת הבנזין עבור מכוניות נוסעים לשנת 2018 באמצעות הנוסחה:
משרד התחבורה של הפדרציה הרוסית קבע תקני דלק וחומרי סיכה בסיסיים עבור כל מותג תחבורה, והמפעל הסופי מחשב באופן עצמאי, תוך התחשבות בגורמים מכפלים.
תוספות ומקדמים לתעריפי צריכת דלק
בהוראת משרד התחבורה הוגדרו מספר קצבאות ומקדמים המגדילים את שיעורי צריכת הדלק בהתאם לתנאי הכביש, האקלים ואחרים של כלי רכב.
קצבאות חורף לצריכת דלק בשנת 2018.תוספות חורף חלות בעונה הקרה, מכיוון שצריכת הדלק לחימום והפעלת המכונה עולה בחורף. הקצבאות נקבעות בנפרד עבור כל אזור אקלימי:
- מֶרכָּזִי,
- צפון מערב,
- צפון קווקז,
- וולגה,
- אוראל,
- סיביר,
- המזרח הרחוק.
לכל אזור יש:
- משך התוסף
- הסכום המקסימלי של קצבת החורף.
בטריטוריית אלטאי ניתן להחיל תוספת חורף למשך 5.5 חודשים מה-1 בנובמבר עד ה-15 באפריל. קצבת החורף המקסימלית באזור זה היא 15%.
לפעמים מתרחשים חורפים מוקדמים או ארוכים באופן חריג. אז ניתן לקבוע טמפרטורות שליליות מוקדם יותר או להמשיך מאוחר מהתאריכים המומלצים. משרד התחבורה מאפשר למפעלים לקבוע באופן עצמאי את מועדי ההתחלה והסיום להחלת קצבאות החורף, תוך התמקדות בערך הסף של טמפרטורת האוויר היומית הממוצעת של מינוס 5 מעלות צלזיוס.
תוספות לחימום פנים הרכב בשנת 2018.בנוסף לתוספות חורף, הלוקחות בחשבון את צריכת הדלק המוגברת לחימום המנוע, קיימות היטלים לחימום פנים הרכב. הם משמשים אם המונית מחוממת על ידי תנור חימום מותקן נוסף.
תקופת החלת ההיטל נקבעת על ידי חברות הובלה באופן עצמאי תוך התמקדות בערך הסף של טמפרטורת האוויר היומית הממוצעת בתוספת 5 מעלות צלזיוס.
אם משרד התחבורה לא קובע את שווי ההיטל עבור מותג ספציפי של רכב או דוד, אזי החברה קובעת את התקנים בעצמה לפי נתוני היצרן.
היטלים ומקדמים אחרים לתעריפי צריכת הדלק.בהוראת משרד התחבורה נקבעו עוד מספר מקדמים המגדילים את שיעורי צריכת הדלק כאשר המכונה פועלת בתנאים שונים.
ראה בטבלה כיצד צריכת הדלק עולה אם המכונה פועלת באזורים הרריים:
גובה מעל פני הים
כמה אתה יכול להגדיל את הגבול
תקני צריכת דלק חדשים עבור משרד התחבורה של הפדרציה הרוסית לשנת 2018: הגרסה האחרונה
מאמרים קשורים
תקני צריכת הדלק החדשים לשנת 2018 של משרד התחבורה של הפדרציה הרוסית במהדורה האחרונה הינם מייעצים באופן בלעדי. לארגון הזכות לקבוע את סכום ההוצאות המקסימלי עבור דלק וחומרי סיכה באופן עצמאי. העיקר לתעד ולהצדיק הוצאות כאלה.
עלות דלק וחומרי סיכה בחשבונאות מס משתקפת כלויות חומר. הם נלקחים בחשבון בעת מיסוי רווחים (לפי השיטה הכללית) או חישוב שיטת המס הפשוטה - מס (בשיטת המיסוי הפשוטה).
תקני צריכת דלק של משרד התחבורה של הפדרציה הרוסית
בעת חישוב קצב צריכת הדלק, מופיעה הבעיה הראשונה. לפיכך, בהוראת משרד התחבורה של רוסיה מיום 14 במרץ 2008 מס' AM-23-r, אושרו תקני צריכת דלק. בעבר טענו משרד האוצר של הפדרציה הרוסית, ואחריהם רשויות המס, כי בגבולות אלו יש למחוק הוצאות מסוג זה.
אתה יכול להוריד את תקני צריכת הדלק של משרד התחבורה של הפדרציה הרוסית בקישור:
יתר על כן, שינויים בהזמנה זו מבוצעים לעתים רחוקות למדי. הפעם האחרונה הייתה לפני 3 שנים. במקביל, יצרנים רבים עדכנו את היצע הרכבים שלהם. כתוצאה מכך, עבור מספר רב של תחבורה בכבישים אין כלל תקנים של משרד התחבורה. איך להיות במצב כזה? במשך זמן רב האמינו גורמים רשמיים שבהתחלה הם יכולים להיות מודרכים על ידי התיעוד הטכני הרלוונטי ו(או) מידע מיצרן הרכב.
ובעתיד, אתה צריך ליצור קשר עם ארגון מיוחד שיפתח סטנדרטים במיוחד עבור המכונית של החברה שלך. אבל ב-2013, המדיניות השתנתה. במכתב מיום 30 בינואר 2013 מס' 03-03-06/2/12, ציין משרד האוצר של הפדרציה הרוסית כי קוד המס אינו קובע הסדרת הוצאות מסוג זה. לכן, על הארגון עצמו להחליט אם לקחת בחשבון את הנורמות לצריכת דלקים וחומרי סיכה בהובלה מנועית של משרד התחבורה של הפדרציה הרוסית או לא.
כעת, ללא מחלוקות עם פקחי המס, תוכלו להשתמש בכללים שהארגון פיתח לעצמו בכוחות עצמו. הפרקטיקה מלמדת שכאשר מתעוררת מחלוקת כזו, השופטים נמצאים בצד הארגון. בהחלטותיהם הם מדגישים כי פרק 25 של קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו דורש קיצוב של עלויות הדלק.
כיצד להצדיק את שיעור צריכת הדלק
כל הוצאה חייבת להיות מתועדת ומוצדקת כלכלית. לכן, על מנת לשלוט בצריכת דלק וחומרי סיכה ולאשר את ההיתכנות הכלכלית של ההוצאות, יש צורך לקבוע את הנורמות הפנימיות לצריכת דלק וחומרי סיכה לתחבורה בכבישים, הרשומה במאזן הארגון. אתה יכול לפתח תעריף משלך הן על בסיס המלצות משרד התחבורה של הפדרציה הרוסית לשנת 2018, והן על בסיס תעריף העלות המומלץ, אשר נקבע על ידי יצרן המכונית.
צו האישור עשוי להיראות כך:
הנורמות המאושרות חייבות להתאים למותגי המכונות, לקחת בחשבון את מצבן הטכני ותכונות הפעולה שלהן. על מנת לקבוע נורמות פנים ארגוניות לצריכת דלק וחומרי סיכה (מאושרים בצו) עבור סוגים מסוימים של רכבים רשמיים, ניתן לבצע ריצות בקרה של מכוניות (בתנאים נתונים). התוצאה שלהם מונפקת על ידי מעשה הגעת השליטה בכל צורה שהיא. זה גם הגיוני למנות ועדה בצו נפרד, שתערוך כל הזמן מדידות בקרה של צריכת הדלק על כלי רכב.
בעת פיתוח תקנים משלכם, ניתן להשתמש בשיעור צריכת הדלק הבסיסי המומלץ על ידי משרד התחבורה לשנת 2018.
שיעורי צריכה של דלק וחומרי סיכה 2018: גורמי תיקון
רצוי לאשר בנפרד תעריפי צריכת דלק בקיץ ובחורף. בנוסף, התעריף עשוי להיות תלוי גם באוכלוסיית האזור בו תופעל המכונה. ניתן לאשר את גורמי התיקון הדרושים גם בהוראת הארגון.
הצו לאישור גורמי תיקון לנורמה עשוי להיראות כך:
אם ארגון חורג מהנורמות שנקבעו ואינו יכול לתעד את תוקפו של עודף זה, אזי לא ניתן לקחת בחשבון את עלויות הדלק וחומרי הסיכה החורגים מהנורמות שנקבעו על ידו בחישוב מס הכנסה. הוצאות מופרזות עבור דלק וחומרי סיכה במקרה זה לא יהיו מוצדקות כלכלית.
שיעורי צריכת הדלק לטבלת 2018
שיעורי צריכת הדלק העיקריים לשנת 2018 עבור תחבורה פנים מסוכמים בטבלה:
דגם, מותג, שינוי של המכונית
שיעור צריכת הדלק - 2018
normy_rashoda_fuel.jpg
שיעורי צריכת הדלק נקבעים על ידי חברות ויזמים בודדים לא רק כדי לשלוט בשימוש בדלקים וחומרי סיכה, אלא גם כדי להקטין את בסיס המס. תקנים כאלה רלוונטיים לגופים עסקיים המשתמשים בכלי רכב בפעילותם, כולל. להובלת סחורות או נוסעים.
כיצד ליישם תקני צריכת דלק (משרד התחבורה של הפדרציה הרוסית)
דרושים תקנים לכמות הדלק שנמחקה כדי למזער את הסיכונים של מחלוקות עם רשויות רגולטוריות, כולל:
- שיעורי צריכת דלק וחומרי סיכה עוזרים להפיק את הערך האובייקטיבי של עלויות אחרות בעלות הסחורה או השירותים;
- כמות הדלק וחומרי הסיכה הנצרכים משפיעה ישירות על גובה מס ההכנסה.
התחשבנות משאבי הדלק יכולה להתקיים גם בעלויות בפועל, אך במהלך ביקורת מס יהיה צורך להצדיק כל ליטר בנזין.
חובות לקצוב עלויות דלק אינן נקבעות בחוק המס, ולמשרד האוצר אין דרישה כזו למפעלים וליזמים בודדים. שיטת מחיקת הדלק, בהתחשב בתקנים, נגרמת מהצורך להצדיק את כל סכום העלויות הנכללות בבסיס המס למס הכנסה.
מי קובע תקני צריכת דלק:
- משרד התחבורה - בשנת 2018, התקנים המומלצים ניתנים בסדר מיום 14.3.08 מס' AM-23-r (בתיקון: 14.7.2015). תקני צריכת הדלק של משרד התחבורה של הפדרציה הרוסית יכולים לשמש חברות ויזמים בודדים כהנחיה או המלצה, אך עבור כלי רכב מנועי ואלה המועסקים במערכת הבקרה והניהול של ארגונים, תקנים אלה הם חובה. עמדה זו באה לידי ביטוי על ידי רשויות המס במכתב מיום 21.9.2015 מס' AC-4-10 / 16581 ובסעיף 1 לסעיף 1 לנספח לצו מס' AM-23-r.
- גופים עסקיים בעצמם יכולים גם לחשב ולאשר תקני צריכת דלק (לדוגמה, באמצעות פקודה או פקודה מדידת בקרה).
שיעורי צריכת הדלק של 2018 עשויים להכיל מספר גורמים יורדים או גדלים - זה הכרחי כדי לייעל את העלויות, תוך התחשבות בתקופת השנה ובמאפייני התנועה באזור מסוים.
משרד התחבורה של הפדרציה הרוסית מסדיר את נורמות צריכת הדלק על פי חוק, הגרסה העדכנית ביותר של הסטנדרטים שלה לוקחת בחשבון את ההתאמות שנעשו על ידי הזמנה מס' HA-80-r מתאריך 14/07/2015. אם חרגה מהנורמות לדלק, שמנים או דלקים וחומרי סיכה אחרים, יש צורך להכין מסמכים שיכולים להצדיק את הצורך בצריכה מוגברת במצב מסוים. לשם כך תזדקקו לגליונות נסיעה.
שיעורי צריכת הדלק לשנת 2018 נקבעים בנפרד עבור יצרנים ודגמים שונים של מכוניות בהתייחס לשינוי המכונית. ישנם מספר סוגים של תקני דלק:
- תעריפי צריכת דלק בסיסיים. הם נמדדים בליטרים עבור כל 100 קילומטרים, בתנאי שהרכב במצב נסיעה.
- נורמת הובלה עם מטרים בליטרים ל-100 ק"מ מסילה בתנאי תעבורה.
- תקנים לאוטובוסים, משאיות זבל.
- מגבלות למשאיות, המשתקפות בליטרים בהתייחס ל-100 טון-ק"מ.
לא בכל המקרים, שיעור צריכת הדלק מצוין בליטרים, הגז קבוע במטר מעוקב של CNG. אם אנחנו מדברים על גז נוזלי, המונה הוא ליטר גפ"מ.
חישוב קצב צריכת הדלק
מגבלות הדלק מחושבות בנפרד עבור כל מסלול וכל רכב. ערכם של גורמי תיקון אפשריים לקוח מסעיף 2 לנספח לצו משרד התחבורה מס' AM-23-r. עבור מכונה אחת, מותר להחיל מספר מקדמים בו-זמנית, בהתאם לנסיבות ולצרכים הנוכחיים.
לדוגמה, ב-12 ביולי 2018, מכונית VAZ-21114 נשלחה מפודוסיה (הרפובליקה של קרים) לאנפה (טריטוריית קרסנודר). במהלך הנהיגה השתמש הנהג במזגן. המכונית הופקה בשנת 2011 (היא פועלת יותר מ-5 שנים), הקילומטראז' הכולל הוא 112 אלף ק"מ. המרחק בין נקודות היציאה להגעה הוא 214 ק"מ. תַחשִׁיב:
- תעריפי צריכת הדלק הבסיסיים לשנת 2018 נקבעו על ידי משרד התחבורה עבור יצרן ודגם זה של מכונית ברמה של 8.1 ליטר ל-100 ק"מ;
- בהתחשב בחיי המכונית ובקילומטראז' הכולל, אתה יכול להחיל מקדם תיקון מהסוג הגובר השווה ל-5%;
- ניתן להגדיל את שיעורי צריכת הדלק והחומר ב-7% על ידי הפעלת הרכב עם מיזוג אוויר.
לקבלת הערך הסופי אנו משתמשים בנוסחה התקנית (סעיף 7 לצו משרד התחבורה מס' AM-23-r):
נורמה \u003d 0.01 x קצב צריכת דלק בסיס x קילומטראז' נוכחי לאורך המסלול בק"מ x (1 + 0.01 x הערך הכולל של מקדמים גדלים ויורדים).
לפי תנאי הדוגמה, חישוב קצב צריכת הדלק נראה כך:
0.01 x 8.1 x 214 x (1 + 0.01 x (5 + 7)) = 19.41 ליטר.
נורמות צריכת הדלק בתחבורה למסלול זה יהיו 19.41 ליטר.
חישוב תקן צריכת הדלק
אם לארגון יש רכבים, עלות הדלק וחומרי הסיכה עבורם יהיו אחד מסעיפי העלות. והארגון יצטרך לנהל תיעוד של רכישות והוצאות של דלק וחומרי סיכה. חקיקת המס הנוכחית אינה מחייבת ארגונים מסחריים לקבוע תקני צריכת דלק למכוניות. והתקנים לצריכת דלקים וחומרי סיכה בתחבורה בכבישים שאושרו על ידי משרד התחבורה (צו משרד התחבורה מיום 14.3.08 מס' AM-23-r) אינם מחייבים עבור ארגונים כאלה (מכתבי המשרד). האוצר מיום 27.1.2014 מס' 03-03-06 / 1/2875, מיום 06/10/2011 מס' 03-03-06/4/67). יחד עם זאת, על מנת להימנע מתביעות מצד רשויות רגולטוריות, וכן על מנת להגביר את הבקרה והאחריות של הנהגים לצריכת דלק וחומרי סיכה, ארגונים יכולים לחשב תקני צריכת דלק. חישוב כזה, ככלל, נעשה על בסיס ההמלצות המתודולוגיות של משרד התחבורה מיום 14.3.08 מס' AM-23-r והוא נערך, למשל, בפעולת בקרה של מדידת דלק. צְרִיכָה.
תוצאות חישובים המבוססים על תקני צריכת דלק עבור משרד התחבורה בשנת 2018 ניתנות למתן צו.
אנו קובעים את תקני צריכת הדלק עבור מכוניות 2018
כיצד יוציא הארגון את חישוב תקן צריכת הדלק, הוא מחליט בעצמו. לדוגמה, בפעולת בקרה של מדידת דלק, שנקבעה על ידי עמלה שנוצרה במיוחד למטרה זו, אתה יכול לציין:
- המסלול, במהלך התנועה שלאורכה נעשה החישוב והמרחק שעבר;
- כמות הדלק במיכל המכונית וכן קריאת מד המרחק בתחילת המדידה ובסיומה.
בנוסף, הארגון יכול להגדיר בנוסף מקדמים גדלים ויורדים בהתאם לתנאים ספציפיים (עונה, תנאי דרך, פקקים וכו'). אם ארגון מחליט לקחת בחשבון את עלויות הדלק והסיכה לצרכי מס רק במגבלות התקנים, על מנת להפחית את מורכבות חישוב ערך ה"מס" של הדלק הנצרך, רצוי לקבוע את שיעורו. תוך התחשבות בכל גורמי הכפל האפשריים. כתוצאה מכך, שיעורי צריכת הדלק של אותה מכונית יהיו שונים רק לפי עונות מותנות ("חורף" או "קיץ").
להלן דוגמה לפעולה שניתן להשתמש בה לחישוב תקן צריכת הדלק של מכונית:
אתה כאן
צו על הנורמות של צריכת דלק ודלק
בקביעת תעריפי צריכת הדלק, מבחינים בין הערך הבסיסי של צריכת הדלק לבין הערך התקני המחושב, תוך התחשבות בעבודות ההובלה שבוצעו ובתנאי התפעול של הרכב. הערך הבסיסי של צריכת הדלק נקבע עבור כל דגם, מותג או שינוי של המכונית.
עבור כלי רכב לשימוש כללי, נקבעים סוגי התקנים הבאים:
- התעריף הבסיסי בליטרים ל-100 ק"מ ריצה של רכב מנועי במצב ריצה (תלוי בעיצוב הרכב, יחידותיו, קטגוריה, סוג ויעוד הרכב, בסוג הדלק בו נעשה שימוש, לוקח בחשבון את המדרכה מצב הרכב, מסלול מסודר ומצב נהיגה בפעולה);
- תעריף הובלה בליטרים (כולל את תעריף הבסיס ותלוי ביכולת הנשיאה או המטען המדורג, או במסה הספציפית של המטען המועבר, תוך התחשבות בתנאי ההפעלה של הרכב):
- לכל 100 ק"מ של עבודת הובלה;
- לכל 100 טון-ק"מ של פעולת הובלה של משאית, זה לוקח בחשבון את צריכת הדלק הנוספת לתעריף הבסיס בעת נסיעה במכונית עם מטען, רכבת כביש עם נגרר או סמי-טריילר ללא מטען ועם מטען.
ההתחשבנות בגורמי תחבורה, אקלים ואחרים מתבצעת באמצעות מקדמי תיקון שנקבעו כאחוזים מעלייה או ירידה בערך ההתחלתי של שיעור צריכת הדלק.
יצוין כי במקרה בו מופעלים כלי רכב באזור פרברי מחוץ לגבולות העיר, לא מוחלים מקדמי תיקון.
אם יש צורך להשתמש במספר קצבאות בו-זמנית, שיעור צריכת הדלק נקבע תוך התחשבות בסכום או בהפרש של קצבאות אלו.
כמו כן, הערך הספציפי של מקדם התיקון נקבע בצו או בצו של ראש הארגון או המינהל המקומי. חשבונאות לאחר מכן של דלק וחומרי סיכה מתבצעת בתוכנית לחישוב צריכת הדלק המשמשת את הארגון או על ידי חשבונאות ידנית.
בסיס מס למס הכנסה בפועל נכון ל: 23 במאי 2016 כדי לחשב מס כלשהו, עליך להחליט על 3 מרכיבים עיקריים (סעיף 1, סעיף 52 של קוד המס של הפדרציה הרוסית): בסיס מס; שיעור מס; תמריצי מס. אנחנו כבר […]